Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế của cá nhân cư trú được tính như thế nào?

Nội dung chính

• Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế của cá nhân cư trú được tính như thế nào?
• Trường hợp nào người nhận thừa kế không phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế của cá nhân cư trú được tính như thế nào?

Căn cứ vào Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi bởi khoản 1, khoản 2 Điều 19 Thông tư 92/2015/TT-BTC) thì thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập nhận được từ thừa kế của cá nhân cư trú được tính như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất.

Trong đó:

(1) Thu nhập tính thuế

Thu nhập tính thuế từ nhận thừa kế là phần giá trị tài sản nhận thừa kế, quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận.

Giá trị tài sản nhận thừa kế được xác định đối với từng trường hợp, cụ thể như sau:

- Đối với thừa kế là chứng khoán, giá trị tài sản nhận thừa kế được tính là phần giá trị vượt quá 10 triệu đồng của các mã chứng khoán nhận được, không trừ chi phí nào, tại thời điểm đăng ký chuyển quyền sở hữu. Cụ thể như sau:

+ Đối với chứng khoán giao dịch trên Sở Giao dịch Chứng khoán, giá trị của chứng khoán được tính dựa trên giá tham chiếu tại Sở Giao dịch tại thời điểm đăng ký chuyển quyền sở hữu.

+ Đối với chứng khoán không giao dịch trên Sở Giao dịch Chứng khoán, giá trị của chứng khoán được tính dựa trên giá trị sổ sách kế toán của công ty phát hành tại thời điểm báo cáo tài chính gần nhất trước thời điểm đăng ký chuyển quyền sở hữu.

- Đối với thừa kế vốn góp trong các tổ chức kinh tế, thu nhập tính thuế là giá trị phần vốn góp dựa trên giá trị sổ sách kế toán của công ty tại thời điểm gần nhất trước khi đăng ký quyền sở hữu.

- Đối với tài sản thừa kế là bất động sản, giá trị được xác định như sau:

+ Đối với bất động sản là quyền sử dụng đất, giá trị được xác định theo Bảng giá đất do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm làm thủ tục đăng ký quyền sử dụng.

+ Đối với bất động sản là nhà và công trình kiến trúc trên đất, giá trị được xác định theo quy định của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền về phân loại giá trị nhà và tiêu chuẩn xây dựng cơ bản, cùng giá trị còn lại của nhà, công trình tại thời điểm đăng ký quyền sở hữu.

Nếu không thể xác định theo các quy định trên, thì căn cứ vào giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định.

- Đối với thừa kế là tài sản phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng, giá trị tài sản được xác định theo bảng giá tính lệ phí trước bạ do Ủy ban nhân dân cấp tỉnh quy định tại thời điểm làm thủ tục đăng ký.

Nếu tài sản là hàng nhập khẩu và cá nhân phải nộp thuế nhập khẩu, giá trị tài sản để tính thuế thu nhập cá nhân là giá tính lệ phí trước bạ trừ đi các khoản thuế nhập khẩu mà cá nhân đã nộp.

(2) Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10%.

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ thừa kế của cá nhân cư trú được tính như thế nào? (Hình từ Internet)

Trường hợp nào người nhận thừa kế không phải nộp thuế thu nhập cá nhân?

Theo điểm d khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế như sau:

Các khoản thu nhập được miễn thuế

1. Căn cứ quy định tại Điều 4 của Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 4 của Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập được miễn thuế bao gồm:

...

d) Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa: vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.

...

Như vậy, thu nhập từ nhận thừa kế là bất động sản (bao gồm nhà ở, công trình xây dựng trong tương lai theo pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa vợ chồng, cha mẹ với con, cha mẹ nuôi với con nuôi, cha mẹ chồng với con dâu, cha mẹ vợ với con rể, ông bà với cháu, anh chị em ruột thì sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân.