Sai số hóa đơn thì phải lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế hay hủy hóa đơn?

Nội dung chính

• Sai số hóa đơn thì phải lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế hay hủy hóa đơn?
• Thủ tục điều chỉnh hoá đơn đã gửi cho người mua nhưng có sai sót thực hiện thế nào?

Sai số hóa đơn thì phải lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế hay hủy hóa đơn?

(1) Trường hợp sai số hoá đơn nhưng hoá đơn chưa gửi cho người mua

Theo khoản 1 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định như sau:

Xử lý hóa đơn có sai sót

1. Trường hợp người bán phát hiện hóa đơn điện tử đã được cấp mã của cơ quan thuế chưa gửi cho người mua có sai sót thì người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định này về việc hủy hóa đơn điện tử có mã đã lập có sai sót và lập hóa đơn điện tử mới, ký số gửi cơ quan thuế để cấp mã hóa đơn mới thay thế hóa đơn đã lập để gửi cho người mua. Cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã được cấp mã có sai sót lưu trên hệ thống của cơ quan thuế.

...

Như vậy, trường hợp hoá đơn chưa gửi cho người mua nhưng người bán phát hiện sai số hoá đơn thì sẽ thực hiện thông báo với cơ quan thuế để huỷ hoá đơn và lập hoá đơn mới thay thế hoá đơn đã lập để gửi cho người mua.

(2) Trường hợp sai số hoá đơn nhưng đã gửi cho người mua

Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà phát hiện sai sót thì sẽ xử lý theo khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Dẫn chiếu đến điểm đ khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn trường hợp sai số hoá đơn nhưng đã gửi cho người mua như sau:

Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp

1. Đối với hóa đơn điện tử:

...

đ) Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn có sai sót thì người bán chỉ thực hiện điều chỉnh mà không thực hiện hủy hoặc thay thế;

...

Như vậy, trường hợp sai số hoá đơn nhưng đã gửi cho người mua thì người bán sẽ điều chỉnh hoá đơn mà không thực hiện huỷ hay thay thế.

Sai số hóa đơn thì phải lập hóa đơn điều chỉnh, thay thế hay hủy hóa đơn? (Hình từ Internet)

Thủ tục điều chỉnh hoá đơn đã gửi cho người mua nhưng có sai sót thực hiện thế nào?

Thủ tục điều chỉnh hoá đơn được quy định tại tiết b.1 điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP như sau:

Xử lý hóa đơn có sai sót

2. Trường hợp hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện có sai sót thì xử lý như sau:

...

b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn, sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn điện tử như sau:

b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót, sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai sót.

Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Theo đó, khi điều chỉnh hoá đơn điện tử đã gửi cho người mua thì người bán chỉ cần lập hoá đơn điều chỉnh hoá đơn đã lập.

Hoá đơn điều chỉnh phải có dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày... tháng... năm”.

Trường hợp hai bên có thoả thuận về việc lập văn bản thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh thì hai bên lập thêm văn bản thoả thuận ghi rõ sai sót và sau đó người bán mới lập hoá đơn điều chỉnh.