Khoản thu nhập từ livestream bán hàng có phải đóng thuế TNCN không? KOL, KOC livestream bán hàng đạt doanh thu bao nhiêu thì phải đóng thuế TNCN ?

Nội dung chính

• Khoản thu nhập từ livestream bán hàng có phải đóng thuế TNCN không?
• KOL, KOC livestream bán hàng đạt doanh thu bao nhiêu thì phải đóng thuế TNCN?
• Phương pháp tính thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh quy định như thế nào?

Khoản thu nhập từ livestream bán hàng có phải đóng thuế TNCN không?

Những năm trở lại đây, livestream bán hàng trên các nền tảng thương mại điện tử và mạng xã hội đang trở thành công việc chính của người cá nhân.

Theo Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi Điều 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC) có quy định như sau:

Người nộp thuế

Người nộp thuế là cá nhân cư trú và cá nhân không cư trú theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân, Điều 2 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013 của Chính phủ quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân (sau đây gọi tắt là Nghị định số 65/2013/NĐ-CP), có thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP.

Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:

Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;

…

Đồng thời, tại điểm đ khoản 1 Điều 2 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định như sau:

Đối tượng áp dụng

1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là cá nhân cư trú có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc tất cả các lĩnh vực, ngành nghề sản xuất, kinh doanh theo quy định của pháp luật, bao gồm cả một số trường hợp sau:

…

đ) Hoạt động thương mại điện tử, bao gồm cả trường hợp cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số theo quy định của pháp luật về thương mại điện tử.

...

Hoạt động livestream bán hàng được xem là hoạt động thương mại điện tử, cá nhân livestream bán hàng là cá nhân cư trú hoặc không cư trú theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 tạo ra thu nhập từ sản phẩm, tạo ra nội dung thông tin số theo quy định pháp luật về thương mại điện tử là đối tượng nộp thuế.

Như vậy, đối với tổ chức (trong các phiên livestream được gọi là nhãn hàng) có doanh thu từ hoạt động livestream bán hàng sẽ phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp.

Còn các cá nhân (hay được hiểu là cá nhân kinh doanh) livestream bán hàng có phát sinh doanh thu, phát sinh thu nhập (kể cả thu nhập được chi trả từ nước ngoài) thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định.

Khoản thu nhập từ livestream bán hàng có phải đóng thuế không? KOL, KOC livestream bán hàng đạt doanh thu bao nhiêu thì phải đóng thuế? (Hình từ Internet)

KOL, KOC livestream bán hàng đạt doanh thu bao nhiêu thì phải đóng thuế TNCN?

Hiện nay, thu nhập của KOL, KOC trong mỗi phiên livestream bán hàng là % hoa hồng bán được từ các sản phẩm gắn dưới dạng link affiliate. Ngoài ra, một vài KOL, KOC có thể chọn không gắn affiliate để tính % hoa hồng mà thay vào đó là nhận luôn một khoản chi phí livestream thỏa thuận với nhãn hàng, tương tự như hợp đồng booking quảng cáo. Nhãn hàng trả tiền và người KOL, KOC có nhiệm vụ livestream.

Theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

…

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

…

c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

Theo đó, KOL và KOC có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hoạt động livestream bán hàng thuộc đối tượng phải nộp thuế TNCN.

Căn cứ tại khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định nguyên tắc tính thuế như sau:

Nguyên tắc tính thuế

…

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

…

Như vậy, KOL và KOC livestream bán hàng đạt doanh thu từ trên 100 triệu đồng/năm thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân.

Phương pháp tính thuế TNCN đối với cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh quy định như thế nào?

Tại Điều 6 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định phương pháp khai thuế theo từng lần phát sinh áp dụng đối với cá nhân kinh doanh không thường xuyên và không có địa điểm kinh doanh cố định.

Trong đó:

- Kinh doanh không thường xuyên được xác định tùy theo đặc điểm hoạt động sản xuất, kinh doanh của từng lĩnh vực, ngành nghề và do cá nhân tự xác định để lựa chọn phương pháp khai thuế theo hướng dẫn tại Thông tư 40/2021/TT-BTC.

- Địa điểm kinh doanh cố định là nơi cá nhân tiến hành hoạt động sản xuất, kinh doanh như: địa điểm giao dịch, cửa hàng, cửa hiệu, nhà xưởng, nhà kho, bến, bãi hoặc địa điểm tương tự khác.

Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh bao gồm:

- Cá nhân kinh doanh lưu động;

- Cá nhân là chủ thầu xây dựng tư nhân;

- Cá nhân chuyển nhượng tên miền internet quốc gia Việt Nam “.vn”;

- Cá nhân có thu nhập từ sản phẩm, dịch vụ nội dung thông tin số nếu không lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Theo đó, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh không bắt buộc phải thực hiện chế độ kế toán, nhưng phải thực hiện việc lưu trữ hóa đơn, chứng từ, hợp đồng, hồ sơ chứng minh hàng hóa, dịch vụ hợp pháp và xuất trình kèm theo hồ sơ khai thuế theo từng lần phát sinh.

Cá nhân kinh doanh nộp thuế theo từng lần phát sinh thực hiện khai thuế khi có phát sinh doanh thu chịu thuế.