Khoản phụ cấp nào không tính thuế thu nhập cá nhân 2025?

Nội dung chính

• Khoản phụ cấp nào không tính thuế TNCN 2025?
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài có trực tiếp khai thuế TNCN không?

Khoản phụ cấp nào không tính thuế TNCN 2025?

Theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, sửa đổi bổ sung bởi khoản 1 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC các khoản phụ cấp, trợ cấp không chịu thuế TNCN năm 2025 bao gồm:

- Trợ cấp, phụ cấp ưu đãi hàng tháng và trợ cấp một lần cho người có công theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công.

- Trợ cấp hàng tháng và trợ cấp một lần cho các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hoàn thành nhiệm vụ.

- Phụ cấp quốc phòng, an ninh; các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang.

- Phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành nghề hoặc công việc tại môi trường có yếu tố độc hại, nguy hiểm.

- Phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực.

- Phụ cấp phục vụ đối với lãnh đạo cấp cao.

- Phụ cấp đối với nhân viên y tế thôn, bản.

- Phụ cấp đặc thù ngành nghề.

Lưu ý: Các khoản phụ cấp và mức phụ cấp không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo hướng dẫn tại khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, sửa đổi bổ sung bởi khoản 1 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC phải được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền quy định cụ thể.

Đối với các văn bản hướng dẫn về các khoản phụ cấp và mức phụ cấp áp dụng cho khu vực Nhà nước, các thành phần kinh tế khác, các cơ sở kinh doanh khác có thể tham chiếu danh mục và mức phụ cấp, trợ cấp quy định cho khu vực Nhà nước để tính toán trừ. Trường hợp khoản phụ cấp nhận được vượt quá mức quy định, phần vượt sẽ được tính vào thu nhập chịu thuế.

Riêng trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người nước ngoài đến cư trú tại Việt Nam, người Việt Nam đi làm việc ở nước ngoài được trừ theo mức ghi tại Hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể.

Khoản phụ cấp nào không tính thuế thuế thu nhập cá nhân 2025?

Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài có trực tiếp khai thuế TNCN không?

Căn cứ theo khoản 3 Điều 19 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định như sau:

Khai thuế, tính thuế, phân bổ thuế thu nhập cá nhân

...

3.Khai thuế, nộp thuế:

a) Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công:

a.1) Người nộp thuế chi trả tiền lương, tiền công cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại tỉnh khác với nơi có trụ sở chính, thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công theo quy định và nộp hồ sơ khai thuế theo mẫu số 05/KK-TNCN, phụ lục bảng xác định số thuế thu nhập cá nhân phải nộp cho các địa phương được hưởng nguồn thu theo mẫu số 05-1/PBT-KK-TNCN ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư này cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp; nộp số thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc theo quy định tại khoản 4 Điều 12 Thông tư này. Số thuế thu nhập cá nhân xác định cho từng tỉnh theo tháng hoặc quý tương ứng với kỳ khai thuế thu nhập cá nhân và không xác định lại khi quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

a.2) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc diện trực tiếp khai thuế với cơ quan thuế bao gồm: cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài; cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công phát sinh tại Việt Nam nhưng được trả từ nước ngoài; cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công do các tổ chức Quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam chi trả nhưng chưa khấu trừ thuế; cá nhân nhận cổ phiếu thưởng từ đơn vị chi trả.

...

Do đó, cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công được trả từ nước ngoài thuộc diện trực tiếp khai thuế TNCN với cơ quan thuế.