Doanh nghiệp phải đóng thuế tài nguyên khi khai thác những loại khoáng sản nào?

Nội dung chính

• Khai thác khoáng sản là gì? Điều kiện để doanh nghiệp được cấp phép khai thác khoáng sản gồm những điều kiện nào?
• Doanh nghiệp khai thác những loại khoáng sản nào thì phải đóng thuế tài nguyên?
• Thuế suất áp dụng đối với khoáng sản kim loại và khoáng sản không kim loại là bao nhiêu?

Khai thác khoáng sản là gì? Điều kiện để doanh nghiệp được cấp phép khai thác khoáng sản gồm những điều kiện nào?

Căn cứ khoản 1 Điều 2 Luật Khoáng sản 2010 quy định như sau:

Giải thích từ ngữ

Trong Luật này, các từ ngữ dưới đây được hiểu như sau:

1. Khoáng sản là khoáng vật, khoáng chất có ích được tích tụ tự nhiên ở thể rắn, thể lỏng, thể khí tồn tại trong lòng đất, trên mặt đất, bao gồm cả khoáng vật, khoáng chất ở bãi thải của mỏ.

...

Như vậy, khoáng sản có thể được hiểu là khoáng vật hoặc khoáng chất có ích được tích tụ tự nhiên ở các thể như: thể rắn, thể lỏng, thể khí và tồn tại ở trong lòng đất, trên mặt đát bao gồm cả khoáng vật, khoáng chất ở bãi thải của mỏ.

Căn cứ khoản 2 Điều 53 Luật Khoáng sản 2010 (được sửa đổi bởi khoản 12 Điều 8 Luật Sửa đổi, bổ sung một số Điều của 37 Luật có liên quan đến quy hoạch 2018) quy định tổ chức, cá nhân được cấp Giấy phép khai thác khoáng sản phải có đủ các điều kiện sau đây:

- Có dự án đầu tư khai thác khoáng sản ở khu vực đã thăm dò, phê duyệt trữ lượng phù hợp với quy hoạch có liên quan theo quy định của pháp luật về quy hoạch.

Dự án đầu tư khai thác khoáng sản phải có phương án sử dụng nhân lực chuyên ngành, thiết bị, công nghệ, phương pháp khai thác tiên tiến phù hợp; đối với khoáng sản độc hại còn phải được Thủ tướng Chính phủ cho phép bằng văn bản;

- Có báo cáo đánh giá tác động môi trường hoặc bản cam kết bảo vệ môi trường theo quy định của pháp luật về bảo vệ môi trường;

- Có vốn chủ sở hữu ít nhất bằng 30% tổng số vốn đầu tư của dự án đầu tư khai thác khoáng sản.

Doanh nghiệp phải đóng thuế tài nguyên khi khai thác những loại khoáng sản nào? (Hình từ Internet)

Doanh nghiệp khai thác những loại khoáng sản nào thì phải đóng thuế tài nguyên?

Căn cứ Điều 2 Luật Thuế tài nguyên 2009 quy định như sau:

Đối tượng chịu thuế

1. Khoáng sản kim loại.

2. Khoáng sản không kim loại.

3. Dầu thô.

4. Khí thiên nhiên, khí than.

5. Sản phẩm của rừng tự nhiên, trừ động vật.

6. Hải sản tự nhiên, bao gồm động vật và thực vật biển.

7. Nước thiên nhiên, bao gồm nước mặt và nước dưới đất.

8. Yến sào thiên nhiên.

9. Tài nguyên khác do Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định.

Đồng thời, khoản 1 Điều 3 Luật Thuế tài nguyên 2009 (được sửa đổi bởi khoản 2 Điều 67 Luật Dầu khí 2022) có quy định như sau:

Người nộp thuế

1. Người nộp thuế tài nguyên là tổ chức, cá nhân khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên, trừ trường hợp khai thác tài nguyên đối với mỏ, cụm mỏ, lô dầu khí khai thác tận thu theo quy định của pháp luật về dầu khí.

...

Như vậy, khoáng sản kim loại và khoáng sản không kim loại được xác định là đối tượng chịu thuế tài nguyên.

Doanh nghiệp khai thác khoáng sản kim loại, khoáng sản không kim loại được xác định là tổ chức khai thác tài nguyên thuộc đối tượng chịu thuế tài nguyên.

Do đó, trong trường hợp này doanh nghiệp khai thác khoáng sản kim loại, khoáng sản không kim loại phải nộp thuế tài nguyên.

Thuế suất áp dụng đối với khoáng sản kim loại và khoáng sản không kim loại là bao nhiêu?

Căn cứ biểu mức thuế suất thuế tài nguyên ban hành kèm theo Nghị quyết 1084/2015/UBTVQH13 quy định thuế suất áp dụng đối với khoáng sản kim loại và khoáng sản như sau:

(1) Thuế suất áp dụng đối với khoáng sản kim loại

- Đối với khoáng sản là kim loại thì tùy theo kim loại khai thác mà mức thuế suất thuế tài nguyên sẽ dao động từ 10% đến 20%.

(2) Thuế suất áp dụng đối với khoáng sản không kim loại

- Đối với khoáng sản không là kim loại tùy theo loại khoáng sản mà mức thuế suất thuế tài nguyên sẽ dao động từ 6% đến 27%.