Có phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài trúng thưởng tại Việt Nam không?

Nội dung chính

• Có phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài trúng thưởng tại Việt Nam không?
• Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng đối với cá nhân không cư trú?

Có phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài trúng thưởng tại Việt Nam không?

Căn cứ theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về đối tượng chịu thuế như sau:

Đối tượng nộp thuế

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.

Căn cứ vào khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thì các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

- Thu nhập từ tiền công, tiền lương

- Thu nhập từ kinh doanh

- Thu nhập từ đầu tư vốn

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn

- Thu nhập từ trúng thưởng

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản

- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

- Thu nhập từ bản quyền

- Thu nhập từ nhận quà tặng

- Thu nhập từ nhận thừa kế

Căn cứ Điều 15 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng như sau:

Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng

1. Thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng là phần giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà đối tượng nộp thuế nhận được theo từng lần trúng thưởng.

2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế.

Như vậy, căn cứ vào quy định trên thì cá nhân không cư trú tại Việt Nam nhưng cho thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam thì phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Mà thu nhập từ trúng thưởng là một phần thu nhập nằm trong các thu nhập chịu thuế.

Chính vì vậy, trong trường hợp cá nhân là người nước ngoài nhưng trúng thưởng ở Việt Nam vẫn phải nộp thuế thu nhập cá nhân nếu như giá trị giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng/lần trúng thưởng.

Có phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với người nước ngoài trúng thưởng tại Việt Nam không? (Hình từ Internet)

Cách tính thuế thu nhập cá nhân từ trúng thưởng đối với cá nhân không cư trú?

Căn cứ Điều 15 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định về thu nhập chịu thuế từ trúng thưởng.

Căn cứ vào Điều 17 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân không cư trú như sau:

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x thuế suất

Trong đó:

(1) Thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là phần giải thưởng vượt trên 10 triệu đồng mà người nộp thuế nhận được từ mỗi lần trúng thưởng, không phụ thuộc vào số lần nhận tiền thưởng. Cách tính như sau:

Thu nhập tính thuế = Giá trị giải thưởng nhận được - 10 triệu đồng

- Đối với xổ số, thu nhập tính thuế là toàn bộ giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng từ mỗi vé xổ số nhận được trong một lần quay thưởng, chưa trừ chi phí.

- Đối với khuyến mại bằng hiện vật, thu nhập tính thuế là giá trị sản phẩm khuyến mại vượt 10 triệu đồng, quy đổi theo giá thị trường tại thời điểm nhận thưởng, chưa trừ chi phí.

- Đối với cá cược, đặt cược, thu nhập tính thuế là toàn bộ giá trị giải thưởng vượt 10 triệu đồng, chưa trừ chi phí.

- Đối với trò chơi, cuộc thi có thưởng, thu nhập tính thuế là toàn bộ số tiền thưởng vượt 10 triệu đồng mà người chơi nhận được, chưa trừ chi phí.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ trúng thưởng là thời điểm tổ chức trả thưởng cho người trúng thưởng.

(2) Thuế suất thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ trúng thưởng là 10% theo Biểu thuế toàn phần.