Cách tính thuế TNCN phải nộp đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ nhượng quyền thương mại?

Nội dung chính

• Thu nhập từ nhượng quyền thương mại có chịu thuế TNCN?
• Cách tính thuế TNCN phải nộp đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ nhượng quyền thương mại?
• Trường hợp đối tượng nhượng quyền thương mại là nhiều cá nhân tham gia nhượng quyền thì ai là người nộp thuế?

Thu nhập từ nhượng quyền thương mại có chịu thuế TNCN?

Theo khoản 8 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định các khoản thu nhập chịu thuế, trong đó có:

Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

...

8. Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

Nhượng quyền thương mại là hoạt động thương mại, theo đó bên nhượng quyền cho phép và yêu cầu bên nhận quyền tự mình tiến hành việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo các điều kiện của bên nhượng quyền tại hợp đồng nhượng quyền thương mại.

Thu nhập từ nhượng quyền thương mại là các khoản thu nhập mà cá nhân nhận được từ các hợp đồng nhượng quyền thương mại nêu trên, bao gồm cả trường hợp nhượng lại quyền thương mại theo quy định của pháp luật về nhượng quyền thương mại.

...

Như vậy, thu nhập từ nhượng quyền thương mại sẽ chịu thuế TNCN.

Cách tính thuế TNCN phải nộp đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ nhượng quyền thương mại? (Hình từ Internet)

Cách tính thuế TNCN phải nộp đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ nhượng quyền thương mại?

Theo khoản 2 Điều 22 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Đối với thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

...

2. Thuế đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại

a) Thuế đối với thu nhập từ nhượng quyền thương mại của cá nhân không cư trú được xác định bằng phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo từng hợp đồng nhượng quyền thương mại tại Việt Nam nhân với thuế suất 5%.

Thu nhập từ nhượng quyền thương mại được xác định theo hướng dẫn tại khoản 1, Điều 14 Thông tư này.

b) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại là thời điểm thanh toán tiền nhượng quyền thương mại giữa bên nhận quyền thương mại và bên nhượng quyền thương mại.

Theo đó, ta có công thức tính thuế TNCN phải nộp đối với cá nhân không cư trú có thu nhập từ nhượng quyền thương mại như sau:

Thuế TNCN phải nộp = (Thu nhập chịu thuế - 10 triệu) x Thuế suất 5%.

Trong đó:

Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - 10 triệu.

Cụ thể:

- Thu nhập tính thuế từ nhượng quyền thương mại là phần thu nhập vượt trên 10 triệu đồng theo hợp đồng nhượng quyền thương mại, không phụ thuộc vào số lần thanh toán hoặc số lần nhận tiền mà người nộp thuế nhận được.

- Trường hợp cùng là một đối tượng của quyền thương mại nhưng việc chuyển nhượng thực hiện thành nhiều hợp đồng thì thu nhập tính thuế là phần vượt trên 10 triệu đồng tính trên tổng các hợp đồng nhượng quyền thương mại.

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế: Thời điểm thanh toán tiền nhượng quyền thương mại giữa bên nhận quyền thương mại và bên nhượng quyền thương mại.

Trường hợp đối tượng nhượng quyền thương mại là nhiều cá nhân tham gia nhượng quyền thì ai là người nộp thuế?

Theo điểm b khoản 3 Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Người nộp thuế

...

3. Người nộp thuế trong một số trường hợp cụ thể được xác định như sau:

...

b) Đối với cá nhân có thu nhập chịu thuế khác.

b.1) Trường hợp chuyển nhượng bất động sản là đồng sở hữu, người nộp thuế là từng cá nhân đồng sở hữu bất động sản.

b.2) Trường hợp ủy quyền quản lý bất động sản mà cá nhân được ủy quyền có quyền chuyển nhượng bất động sản hoặc có các quyền như đối với cá nhân sở hữu bất động sản theo quy định của pháp luật thì người nộp thuế là cá nhân ủy quyền bất động sản.

b.3) Trường hợp chuyển nhượng, chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng các đối tượng được bảo hộ theo quy định của Luật Sở hữu trí tuệ, Luật Chuyển giao công nghệ mà đối tượng chuyển giao, chuyển quyền là đồng sở hữu, đồng tác giả của nhiều cá nhân (nhiều tác giả) thì người nộp thuế là từng cá nhân có quyền sở hữu, quyền tác giả và hưởng thu nhập từ việc chuyển giao, chuyển quyền nêu trên.

b.4) Trường hợp cá nhân nhượng quyền thương mại theo quy định của Luật Thương mại mà đối tượng nhượng quyền thương mại là nhiều cá nhân tham gia nhượng quyền thì người nộp thuế là từng cá nhân được hưởng thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

...

Như vậy, trường hợp đối tượng nhượng quyền thương mại là nhiều cá nhân tham gia nhượng quyền thì người nộp thuế là từng cá nhân được hưởng thu nhập từ nhượng quyền.