Official Dispatch No. 948/CT-TTHT dated January 23, 2015 on Personal income tax

• Official number: 948/CT-TTHT
• Legislation Type: Official Dispatch
• Organization: Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh
• Signer: Ong ABC
• Issued Date: 23/01/2015

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH --------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 948/CT-TTHT V/v: Thuế thu nhập cá nhân.	TP.Hồ Chí Minh, ngày 23 tháng 01 năm 2015

Kính gửi:

Công ty TNHH Freesale Việt Nam Địa chỉ: Tòa nhà Minh Long, số 17 Bà Huyện Thanh Quan, P. 6, Q. 3, TP.HCM Mã số thuế: 0311660538

Trả lời văn bản số 201410001/CV ngày 03/11/2014 của Công ty về thuế thu nhập cá nhân, Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế thu nhập cá nhân (TNCN):

- Tại Điều 1 quy định phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế:

“Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.”

- Tại Điểm e.1 Khoản 2 Điều 26 quy định về khai thuế, quyết toán thuế:

“Trường hợp cá nhân cư trú có thu nhập phát sinh tại nước ngoài đã tính và nộp thuế thu nhập cá nhân theo quy định của nước ngoài thì được trừ số thuế đã nộp ở nước ngoài. Số thuế được trừ không vượt quá số thuế phải nộp tính theo biểu thuế của Việt Nam tính phân bổ cho phẩn thu nhập phát sinh tại nước ngoài. Tỷ lệ phân bổ được xác định bằng tỷ lệ giữa số thu nhập phát sinh tại nước ngoài và tổng thu nhập chịu thuế.”

Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế;

Căn cứ Khoản 4 Điều 1 Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/08/2014 của Bộ Tài chính quy định sửa đổi, bổ sung Điều 16 Thông tư số 156/2013/TT-BTC như sau:

“Sửa đổi bổ sung điểm b.2.1 Khoản 2 Điều 16 như sau:

b.2) Hồ sơ khai quyết toán thuế

b.2.1) Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công; thu nhập từ đại lý bảo hiểm,; thu nhập từ đại lý xổ số; thu nhập từ bán hàng đa cấp khai quyết toán thuế trực tiếp với cơ quan thuế theo mẫu sau:

- Tờ khai quyết toán thuế theo mẫu số 09/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này.

…

- Bản chụp các chứng từ chứng minh số thuế đã khấu trừ, đã tạm nộp trong năm, số thuế đã nộp ở nước ngoài (nếu có). Cá nhân cam kết chịu trách nhiệm về tính chính xác của các thông tin trên bản chụp đó. Trường hợp tổ chức trả thu nhập không cấp chứng từ khấu trừ thuế cho cá nhân do tổ chức trả thu nhập đã chấm dứt hoạt động thì cơ quan thuế căn cứ cơ sở dữ liệu của ngành thuế để xem xét xử lý hồ sơ quyết toán thuế cho cá nhân mà không bắt buộc phải có chứng từ khấu trừ thuế.

Trường hợp, theo quy định của luật pháp nước ngoài, cơ quan thuế nước ngoài không cấp giấy xác nhận số thuế đã nộp, người nộp thuế có thể nộp bản chụp Giấy chứng nhận khấu trừ thuế (ghi rõ đã nộp thuế theo tờ khai thuế thu nhập nào) do cơ quan trả thu nhập cấp hoặc bản chụp chứng từ ngân hàng đối với số thuế đã nộp ở nước ngoài có xác nhận của người nộp thuế.

…”

Trường hợp Công ty theo trình bày có giám đốc người nước ngoài là cá nhân cư trú tại Việt Nam, trong năm tính thuế 2012, 2013 có phát sinh thu nhập tại Nhật Bản đã được khấu trừ thuế TNCN tại Nhật Bản thì người nộp thuế được trừ số thuế TNCN đã nộp tại nước ngoài vào số thuế TNCN phải nộp tại Việt Nam, nếu có chứng từ chứng minh số thuế TNCN đã nộp ở nước ngoài. Số thuế TNCN được trừ không vượt quá số thuế TNCN phải nộp tính theo biểu thuế của Việt Nam tính phân bổ cho phẩn thu nhập phát sinh tại nước ngoài. Tỷ lệ phân bổ được xác định bằng tỷ lệ giữa số thu nhập phát sinh tại nước ngoài và tổng thu nhập chịu thuế. Chứng từ nộp thuế tại nước ngoài trong trường hợp trên là giấy xác nhận số thuế đã nộp ở nước ngoài của cơ quan thuế nước ngoài.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

Nơi nhận: - Như trên; - Phòng PC; - Phòng KT2; - Lưu: VT, TTHT 89/2015-ntn.

KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Trần Thị Lệ Nga

English

GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION OF VIETNAM HO CHI MINH CITY TAX DEPARTMENT -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence – Freedom – Happiness ----------------
No. 948/CT-TTHT Re: Personal income tax	Ho Chi Minh City, January 23, 2015

To:

Freesale Vietnam Co. Ltd.
Address: Minh Long Building, No. 17 Ba Huyen Thanh Quan street, Ward 6, District 3, Ho Chi Minh City
TIN: 0311660538

Below is the response of Ho Chi Minh City Tax Department to document No. 201410001/CV dated 03/11/2014 of Freesale Vietnam Co. Ltd. (FV) regarding personal income tax (PIT):

Pursuant to Circular No. 111/2013/TT-BTC dated 15/08/2013 of the Ministry of Finance providing guidance on PIT:

- Article 1 on taxable income:

"Taxable incomes earned by residents are the incomes earned within or outside Vietnam’s territory, regardless of locations or payment and receipt.

Taxable incomes earned by non-residents are the incomes earned within Vietnam’s territory, regardless of the location of payment and receipt."

- Clause 2.e.1 of Article 26 on tax statement and tax settlement:

...

...

...

Pursuant to Circular No. 156/2013/TT-BTC dated 06/11/2013 elaborating some Articles of the Law on Tax Administration;

Pursuant to Clause 4 Article 1 of Circular No. 119/2014/TT-BTC dated 25/08/2014 of the Ministry of Finance on amendments to Article 16 of Circular No. 156/2013/TT-BTC:

"Amendments to Point b.2.1 Clause 2 of Article 16:

b.2) Tax finalization dossier

b.2.1) The individuals earning income from wages, insurance agents, lottery agents, or multi-level marketing that directly finalize tax to tax authorities shall use the forms below:

- Tax finalization form 09/KK-TNCN enclosed herewith.

…

Photocopies of documents proving the amount of tax deducted, paid in the year, or paid overseas (if any). The individual is responsible for the accuracy of such documents. If the income-paying organization does not provide proof of tax deduction because the it has shut down, the tax authority shall process tax finalization dossiers of individuals without proof of tax deduction based on the tax database.

If the foreign tax authority does not verify tax payment according to their jurisdiction, the taxpayer may submit a photocopy of the Certificate of tax deduction (specifying the tax declaration number) issued by the income payer, or a photocopy of a banking notice of tax payment overseas, which is certified by the taxpayer.

...

...

...

According to FV's document, FV's foreign director is a Vietnamese resident. PIT that was paid overseas on the income this director earned in Japan in 2012 and 2013 may be deducted from the PIT payable in Vietnam if there is documentary evidence for the amount of PIT paid overseas. The deductible PIT must not exceed the PIT payable according to Vietnam's tariff on the income earned overseas, which is calculated according to the ratio of income earned overseas to total taxable income. The documentary evidence for the amount of PIT paid overseas is the document issued by the foreign tax authority certifying the amount of tax paid overseas.

For your information and compliance.

PP DIRECTOR
DEPUTY DIRECTOR




Tran Thi Le Nga