Official Dispatch No. 6316/CT-HTr dated February 04, 2016 on Corporate Income Tax of corporate using a bonded warehouse or inland clearance depot (ICD) as a warehouse of goods

• Official number: 6316/CT-HTr
• Legislation Type: Official Dispatch
• Organization: HaNoi Tax Department
• Signer: Mai Son
• Issued Date: 04/02/2016

TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 6316/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế	Hà Nội, ngày 04 tháng 02 năm 2016

Kính gửi: Công ty CP Xuất nhập khẩu Thiết bị và Công nghệ
(Đ/c: tầng 15 tòa nhà 444 Hoàng Hoa Thám - p Thụy Khuê - Q Tây Hồ - Hà Nội)
MST: 0102615919

Trả lời công văn số 43/TBCN ngày 21/04/2015 của Công ty CP Xuất nhập khẩu Thiết bị và Công nghệ hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 13 Điều 4 Luật Hải quan số 54/2014/QH13 được Quốc hội nước CHXNCH Việt Nam và khoản 7 Điều 4 Chương I Luật Biên giới quốc gia số 06/2003/QH11 thì kho ngoại quan không phải là cửa khẩu.

Căn cứ tiết b khoản 1 Điều 2 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp quy định về người nộp thuế TNDN:

“b) Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài (sau đây gọi là doanh nghiệp nước ngoài) có cơ sở thường trú hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam;”

Căn cứ Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06/08/2014 hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam,

+ Tại khoản 1, khoản 5 Điều 1 Chương I quy định về đối tượng áp dụng của Thông tư:

“1. Tổ chức nước ngoài kinh doanh có cơ sở thường trú tại Việt Nam hoặc không có cơ sở thường trú tại Việt Nam; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú tại Việt Nam hoặc không là đối tượng cư trú tại Việt Nam (sau đây gọi chung là Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài) kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam trên cơ sở hợp đồng, thỏa thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu.

…

5. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện quyền xuất khẩu, quyền nhập khẩu, phân phối tại thị trường Việt Nam, mua hàng hóa để xuất khẩu, bán hàng hóa cho thương nhân Việt Nam theo pháp luật về thương mại”

+ Tại khoản 5 Điều 2 quy định về đối tượng không áp dụng của Thông tư:

“5. Tổ chức, cá nhân nước ngoài sử dụng kho ngoại quan, cảng nội địa (ICD) làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khác gia công.”

Căn cứ công văn số 323/TCT-CS ngày 22/01/2016 của Tổng cục thuế hướng dẫn về chính sách thuế nhà thầu.

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty CP XNK thiết bị và Công nghệ ký hợp đồng mua hàng với khách hàng nước ngoài có điều kiện giao hàng DAT Kho ngoại quan Vietrans Hải Phòng (Incoterms 2010) thì Công ty căn cứ vào tình hình thực tế của hợp đồng mua bán, trách nhiệm thuê kho ngoại quan để xác định:

- Trường hợp khách hàng nước ngoài có hoạt động bán, phân phối hàng hóa từ kho ngoại quan vào nội địa theo quy định của pháp luật về thương mại thì khách hàng nước ngoài thuộc đối tượng nộp thuế TNDN tại Việt Nam, Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế nhà thầu của khách hàng trước khi thanh toán.

- Trường hợp khách hàng nước ngoài sử dụng kho ngoại quan làm kho hàng hóa để phụ trợ cho hoạt động vận tải quốc tế, quá cảnh, chuyển khẩu, lưu trữ hàng hoặc để cho doanh nghiệp khách gia công thì khách hàng nước ngoài không phải nộp thuế TNDN tại Việt Nam.

Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty CP XNK thiết bị và Công nghệ được biết và thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Phòng KT4; P pháp chế; - Lưu: VT, HTr(2).

KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Mai Sơn

English

GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION HANOI DEPARTMENT OF TAXATION -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom – Happiness ---------------
No. 6316/CT-HTr	Hanoi, February 04, 2016

To: Machinco Tech JSC
(Address: Floor 15, Building 444 Hoang Hoa Tham str. Thuy Khue Ward – Tay Ho District, Hanoi)
TIN: 0102615919

Below is the response of Hanoi Department of Taxation to Official Dispatch No. 43/TBCN dated 21/04/2015 of Machinco Tech JSC:

Pursuant to Clause 13 Article 4 of the Law on Customs No. 54/2014/QH13 and Clause 7 Article 4 Chapter I of the Law on National Border No. 06/2003/QH11, bonded warehouses are not border checkpoints.

Pursuant to Clause 1.b Article 2 of the Government’s Decree No. 218/2013/ND-CP dated 26/12/2013 elaborating the Law on Corporate Income Tax (CIT), CIT payers include:

 “b) Enterprises that are established under the foreign country law ((hereinafter referred to as “foreign enterprises”) with or without permanent establishments in Vietnam;”

Pursuant to Circular No. 103/2014/TT-BTC on tax obligations of foreign organizations and individuals doing business in Vietnam or earning income in Vietnam:

+ Clause 1 and Clause 5 Article 1 of Chapter on entities regulated by the Circular:

“1. Foreign business organizations having permanent establishments in Vietnam or not; foreign business individuals that are residents of Vietnam or not (hereinafter referred to as “foreign contractors” and “foreign sub-contractors”) who do business in Vietnam or earn income in Vietnam under contracts, agreements, or commitments between the foreign contractor and a Vietnamese entity or between a foreign sub-contractor and a foreign sub-contractor to perform part of the main contract.

...

...

...

5. Any foreign organization or individual that exercises its right to export, import, distribute goods in Vietnam, buy goods to export, or sell goods to Vietnamese traders in accordance with trading laws”

+ Clause 5 Article 2 on entities not regulated by the Circular:

“5. Any foreign organization or individual using a bonded warehouse or inland clearance depot (ICD) as a warehouse serving international transport, transit of goods or storage of goods to be processed by other enterprises.”

Pursuant to Official Dispatch no. 323/TCT-CS dated 22/01/2016 of General Department of Taxation on foreign contractor withholding tax.

When Machinco Tech JSC enters into a contract with a foreign customer that requires goods to be delivered at terminal (DAT - Incoterms 2010) of Vietrans Hai Phong bonded warehouse:

- If the foreign customer sells and/or distributes goods from the bonded warehouse into the domestic market under trade laws, the foreign customer shall pay CIT in Vietnam and Machinco Tech JSC shall deduct withholding tax before payment.

- If the foreign customer uses the bonded warehouse as an auxiliary service for storage of goods serving international transport, transit, storage of goods or processing of goods by other enterprises, the foreign customer is not required to pay CIT in Vietnam.

For your information and compliance./.

...

...

...

PP DIRECTOR
DEPUTY DIRECTOR




Mai Son