Thủ tục cưỡng chế nợ bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn

Thủ tục cưỡng chế nợ bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn

Tổng cục trưởng Tổng cục thuế  ban hành Quyết định 1795/QĐ-TCT ngày 11/11/2022 về Quy trình cưỡng chế tiền thuế nợ.

Theo đó, thủ tục cưỡng chế nợ bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn được quy định như sau:

Thủ tục cưỡng chế nợ bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn

1. Lập danh sách NNT chuẩn bị cưỡng chế nợ bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn

Tại Mục 4.1 Quy trình cưỡng chế tiền thuế nợ ban hành kèm theo Quyết định 1795/QĐ-TCT năm 2022 (Quy trình) ngày 11/11/2022 quy định về lập danh sách NNT chuẩn bị cưỡng chế như sau:

- Cơ sở để lập danh sách NNT chuẩn bị cưỡng chế:

+ NNT có tiền thuế nợ (không bao gồm NNT là cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công không sử dụng hóa đơn) thuộc một trong các trường hợp sau:

+ NNT không áp dụng được hoặc đã áp dụng biện pháp cưỡng chế trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản tại KBNN, NHTM, TCTD khác;

Khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập; Dừng làm thủ tục hải quan nhưng còn dưới 30 ngày tính đến ngày hết hiệu lực của QĐCC mà số tiền thuế nợ bị cưỡng chế chưa được nộp đủ vào NSNN.

+ NNT bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn theo đề nghị của các đơn vị khác (cơ quan Hải quan, cơ quan thuế quản lý khác địa bàn đóng trụ sở chính của NNT, cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước).

+ NNT đang bị cơ quan thuế áp dụng một trong các biện pháp cưỡng chế sau đây:

Kê biên tài sản, bán đấu giá tài sản kê biên;

Thu tiền, tài sản khác do cơ quan, tổ chức, cá nhân khác đang giữ hoặc;

NNT đang trong thời gian bị cơ quan thuế có văn bản đề nghị cơ quan đăng ký kinh doanh thu hồi giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng cơ quan đăng ký kinh doanh chưa ban hành quyết định thu hồi.

+ NNT đã bị cơ quan thuế áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn nhưng còn dưới 30 ngày tính đến ngày hết hiệu lực của QĐCC mà số tiền bị cưỡng chế chưa được nộp đủ vào NSNN, cơ quan thuế chưa đủ điều kiện áp dụng các biện pháp cưỡng chế tiếp theo hoặc áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn có hiệu quả thì tiếp tục áp dụng biện pháp cưỡng chế này.

+ NNT có tiền thuế nợ, có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn.

- Lập danh sách NNT chuẩn bị cưỡng chế nợ bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn

Hằng tháng, công chức thực hiện rà soát CSDL của cơ quan thuế và các văn bản, tài liệu do các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp để cập nhật vào danh sách NNT chuẩn bị cưỡng chế bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn (mẫu số 04-1/DS-HĐ).

Căn cứ danh sách NNT chuẩn bị cưỡng chế (mẫu số 04-1/DS-HĐ), bộ phận cưỡng chế nợ thuế có thể phối hợp với bộ phận thanh tra – kiểm tra, bộ phận quản lý các khoản thu về đất và các bộ phận có liên quan để rà soát, xác định chính xác số tiền thuế nợ của NNT.

2. Thu thập và xác minh thông tin của NNT chuẩn bị cưỡng chế nợ bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn

Tại Mục 4.2 Quy trình quy định về thu thập và xác minh thông tin của NNT chuẩn bị cưỡng chế như sau:

- Các thông tin cần thu thập, xác minh

+ Tên loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn.

+ Số hóa đơn còn tồn đến thời điểm thu thập, xác minh thông tin (nếu có)

- Các hình thức thu thập, xác minh thông tin

+ Công chức thực hiện khai thác cơ sở dữ liệu ứng dụng quản lý thuế và cập nhật vào danh sách NNT chuẩn bị cưỡng chế (mẫu số 04-1/DS-HĐ). b2) Đối với các trường hợp thông tin chưa đầy đủ:

Đề nghị các bộ phận ấn chỉ, kê khai và kế toán thuế, thanh tra - kiểm tra hoặc các bộ phận có liên quan cung cấp thông tin (nếu cần thiết).

+ Gửi văn bản yêu cầu NNT bị cưỡng chế cung cấp thông tin theo mẫu 04/XM-HĐ ban hành kèm theo Quy trình.

Trong ngày nhận được thông tin do các tổ chức/ cá nhân cung cấp, công chức phải cập nhật thông tin vào danh sách NNT chuẩn bị cưỡng chế (mẫu số 04-1/DS-HD).

+ Trường hợp sau thời hạn yêu cầu cung cấp thông tin mà tổ chức/cả nhân không cung cấp hoặc cung cấp thông tin không đầy đủ về việc sử dụng hóa đơn thì công chức căn cứ vào dữ liệu hóa đơn do cơ quan thuế quản lý để thực hiện cưỡng chế.

3. Lập danh sách NNT phải cưỡng chế nợ bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn

Tại Mục 4.3 Quy trình quy định về việc lập danh sách NNT phải cưỡng chế nợ bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn như sau:

Trên cơ sở danh sách NNT chuẩn bị cưỡng chế (mẫu 04-1/DS-HĐ) và các thông tin đã thu thập, xác minh, công chức lập danh sách NNT phải áp dụng biện pháp cưỡng chế ngừng sử dụng hóa đơn (mẫu 04-2/DS-HĐ).

4. Ban hành quyết định cưỡng chế nợ bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn

Tại Mục 4.4 Quy trình quy định về việc ban hành quyết định cưỡng chế nợ bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn như sau:

- Căn cứ vào danh sách NNT phải cưỡng chế (mẫu số 04-2/DS-HĐ), công chức thực hiện:

+ Dự thảo QĐCC theo mẫu số 04/CC tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP và Thông báo ngừng sử dụng hóa đơn theo mẫu số 04-1/CC ban hành kèm theo Nghị định 91/2022/NĐ-CP sửa đổi Nghị định 126/2020/NĐ-CP, kèm theo các hồ sơ:

(1) Tờ trình về việc áp dụng biện pháp cưỡng chế, nêu rõ diễn biến quá trình đôn đốc và áp dụng các biện pháp CCNT

(2) Thông báo tiền thuế nợ (mẫu số 01/TTN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC) tại thời điểm gần nhất hoặc các quyết định hành chính

thuế khác;

(3) Văn bản xác minh thông tin (nếu có);

Văn bản cung cấp thông tin của NNT hoặc của các bộ phận và cá nhân có liên quan (nếu có);

(4) Tài liệu chứng minh NNT có hành vi phát tán tài sản hoặc bỏ trốn (nếu

(5) Quyết định cưỡng chế đã ban hành (nếu có);

(6) Văn bản đề nghị của cơ quan Hải quan, cơ quan thuế quản lý khác địa bản đóng trụ sở chính của NNT, cơ quan thuế quản lý khoản thu ngân sách nhà nước (nếu có);

(7) Văn bản, tài liệu khác có liên quan (nếu có).

Trường hợp NNT sử dụng hóa đơn điện tử thì tại dự thảo Thông báo ngừng sử dụng hóa đơn và Thông báo tiếp tục sử dụng hóa đơn, công chức

căn cứ dữ liệu về hóa đơn điện tử tại cơ quan thuế để điền các thông tin: ký hiệu mẫu, ký hiệu hóa đơn, tử số, ...(nếu có).

+ Báo cáo lãnh đạo phòng/đội trình Thủ trưởng cơ quan thuế để ký, ban hành QĐCC.

- Sau khi nhận được dự thảo QĐCC và Thông báo ngừng sử dụng hóa đơn kèm theo hồ sơ đầy đủ, Thủ trưởng cơ quan thuế kỷ và ban hành QĐCC đảm bảo đúng thời điểm theo quy định:

Ngay sau ngày hết hiệu lực của QĐCC trích tiền từ tài khoản, phong tỏa tài khoản của người nộp thuế bị cưỡng chế;

QĐCC khấu trừ một phần tiền lương hoặc thu nhập đối với cá nhân (nếu có);

QĐCC dùng làm thủ tục hải quan (nếu có);

QĐCC ngừng sử dụng hóa đơn (nếu có).

- Ngay sau ngày có thông tin, điều kiện để đồng thời thực hiện áp dụng biện pháp cưỡng chế này.

- Ngay trong ngày nhận được đầy đủ thông tin, tài liệu về việc người nộp thuế có tiền thuế nợ, có hành vi bỏ trốn, tẩu tán tài sản.

5. Gửi và công khai quyết định cưỡng chế nợ bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn

Tại Mục 4.5 Quy trình quy định về việc gửi và công khai quyết định cưỡng chế nợ bằng biện pháp ngừng sử dụng hóa đơn như sau:

- QĐCC và Thông báo ngừng sử dụng hóa đơn được gửi cho NNT bị cưỡng chế và các tổ chức, cá nhân có liên quan ngay trong ngày ban hành QDCC.

Hình thức gửi thực hiện theo quy định tại điểm c khoản 3 Điều 34 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.

- Ngay trong ngày QĐCC được ký và ban hành, công chức gửi QĐCC và Thông báo ngừng sử dụng hóa đơn cho bộ phận phụ trách trang thông tin điện tử của cơ quan thuế để thực hiện đăng tải lên trang thông tin điện tử của Cục Thuế và Tổng cục Thuế hoặc đăng tải trên phương tiện thông tin đại chúng trong thời hạn 24h kể từ khi ban hành QĐCC.

Đồng thời, thực hiện đăng tải thông tin về NNT bị cưỡng chế lên trang thông tin điện tử ngành thuế như sau:

+ Trường hợp thực hiện ký điện tử QĐCC thì hệ thống ứng dụng quản lý thuế tự động công khai các thông tin theo mẫu 01/CKCC ban hành kèm theo quy trình này.

+ Trường hợp không thực hiện ký điện tử QĐCC, công chức thực hiện nhập thông tin trên QĐCC vào hệ thống để công khai.

Ngọc Nhi