Chính sách mới >> Tư vấn pháp luật 08/01/2019 14:52 PM

Tiền thưởng Tết Âm lịch 2019 có phải đóng thuế TNCN?

08/01/2019 14:52 PM

Thời điểm cuối năm, bên cạnh các khoản lương, phụ cấp được nhận người lao động cũng rất quan tâm đến tiền thưởng tết Âm lịch. Những ngày qua, nhiều thành viên thắc mắc tiền thưởng Tết Âm lịch 2019 có phải đóng thuế thu nhập cá nhân (TNCN) hay không?

File Excel tính thuế thu nhập cá nhân năm 2019

Để phần nào giúp quý thành viên hiểu rõ về vấn đề này, THƯ VIỆN PHÁP LUẬT xin chia sẻ qua bài viết sau.

Ảnh minh họa (Nguồn Internet)

Theo khoản 2 Điều 3 Luật Thuế TNCN 2007 (đã được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 1 Luật thuế TNCN sửa đổi 2012) thì thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công bao gồm:

- Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công;

- Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công; phụ cấp quốc phòng, an ninh;…

Căn cứ vào quy định nêu trên và điểm e khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thì tiền thưởng không nằm trong các trường hợp được miễn thuế TNCN (nếu mức thưởng tết đủ điều kiện đóng thuế TNCN).

Theo điểm a khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công được xác định bằng tổng số tiền lương và cả tiền thưởng tết mà người lao động được nhận.

Theo điểm a khoản 1 Điều 19 Luật Thuế TNCN 2007 (đã được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 1 Luật thuế TNCN sửa đổi 2012) thì mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế TNCN hiện nay là 9.000.000 đồng/tháng.

Thuế TNCN đối với thưởng tết sẽ dựa trên biểu thuế luỹ tiến từng phần, nếu tổng tiền lương và tiền thưởng vượt mức 9.000.000 đồng/tháng và không có người phụ thuộc thì phải chịu thuế TNCN.

Trường hợp có người phụ thuộc thì ngoài mức giảm trừ 9.000.000 đồng, người nộp thuế còn được giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc 3.600.000 đồng/tháng. Như vậy, nếu có một người phụ thuộc thì mức thu nhập từ tiền lương và thưởng tết phải ít nhất bằng 12.600.000 triệu đồng mới nộp thuế TNCN.

Xem chi tiết tại bài viết Đã có File Excel tính thuế thu nhập cá nhân năm 2019

Bậc thuế	Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 60	Đến 5	5
2	Trên 60 đến 120	Trên 5 đến 10	10
3	Trên 120 đến 216	Trên 10 đến 18	15
4	Trên 216 đến 384	Trên 18 đến 32	20
5	Trên 384 đến 624	Trên 32 đến 52	25
6	Trên 624 đến 960	Trên 52 đến 80	30
7	Trên 960	Trên 80	35

Biểu thuế luỹ tiến từng phần

Ví dụ: Tiền lương của A là 10.000.000 đồng (đã trừ các khoản thu nhập không tính thuế TNCN), được thưởng tết 5.000.000 đồng, tổng số tiền A nhận được là 15.000.000 đồng.

- Trường hợp không có người phụ thuộc: A được giảm trừ 9.000.000 đồng, thu nhập chịu thuế TNCN của A là 6.000.000 đồng.

Số tiền thuế TNCN của A là (5.000.000 x 5%) + (1.000.000 x 10%) = 350.000 đồng.

- Trường hợp A có một người phụ thuộc thì ngoài 9.000.000 đồng được giảm, A còn được giảm trừ thêm 3.600.000 đồng. Theo đó, thu nhập chịu thuế của A là (10.000.000 + 5.000.000) – (9.000.000 + 3.600.000) = 2.400.000 đồng.

Số tiền thuế TNCN của A là 2.400.000 x 5% = 120.000 đồng.

Châu Thanh

21,060