Khấu hao nhanh tài sản cố định là gì?

Khấu hao nhanh tài sản cố định là gì?

Theo khoản 9 Điều 2 Thông tư 45/2013/TT-BTC, khấu hao tài sản cố định là việc tính toán và phân bổ một cách có hệ thống nguyên giá của tài sản cố định vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong thời gian trích khấu hao của tài sản cố định.

Theo khoản 10 Điều 2 Thông tư 45/2013/TT-BTC, thời gian trích khấu hao tài sản cố định là thời gian cần thiết mà doanh nghiệp thực hiện việc trích khấu hao tài sản cố định để thu hồi vốn đầu tư tài sản cố định.

Đối với khấu hao nhanh, điểm a khoản 2 Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC quy định doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ.

Những tài sản cố định nào được khấu hao nhanh?

Theo điểm a khoản 2 Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC, tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh gồm:

• Máy móc, thiết bị;
• Dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm;
• Thiết bị và phương tiện vận tải;
• Dụng cụ quản lý;
• Súc vật;
• Vườn cây lâu năm.

Mức khấu hao nhanh tối đa là bao nhiêu?

Doanh nghiệp hoạt động có hiệu quả kinh tế cao được khấu hao nhanh nhưng tối đa không quá 2 lần mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng để nhanh chóng đổi mới công nghệ. Tài sản cố định tham gia vào hoạt động kinh doanh được trích khấu hao nhanh là máy móc, thiết bị; dụng cụ làm việc đo lường, thí nghiệm; thiết bị và phương tiện vận tải; dụng cụ quản lý; súc vật, vườn cây lâu năm. 

Khi thực hiện trích khấu hao nhanh, doanh nghiệp phải đảm bảo kinh doanh có lãi. 

Trường hợp doanh nghiệp trích khấu hao nhanh vượt 2 lần mức quy định tại khung thời gian sử dụng tài sản cố định nêu tại Phụ lục 1 kèm theo Thông tư này, thì phần trích vượt mức khấu hao nhanh (quá 2 lần) không được tính vào chi phí hợp lý khi tính thuế thu nhập trong kỳ.

Doanh nghiệp có phải thông báo với cơ quan thuế?

Theo khoản 3 Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC, doanh nghiệp tự quyết định phương pháp trích khấu hao, thời gian trích khấu hao tài sản cố định theo quy định tại Thông tư này và thông báo với cơ quan thuế trực tiếp quản lý trước khi bắt đầu thực hiện.

Do đó, trước khi thực hiện khấu hao nhanh, doanh nghiệp cần xác định phương pháp, thời gian trích khấu hao phù hợp và thực hiện việc thông báo theo quy định.

Có được thay đổi phương pháp khấu hao không?

Theo khoản 4 Điều 13 Thông tư 45/2013/TT-BTC, phương pháp trích khấu hao áp dụng cho từng TSCĐ mà doanh nghiệp đã lựa chọn và thông báo cho cơ quan thuế trực tiếp quản lý phải được thực hiện nhất quán trong suốt quá trình sử dụng TSCĐ.

Trường hợp đặc biệt cần thay đổi phương pháp trích khấu hao, doanh nghiệp phải giải trình rõ sự thay đổi về cách thức sử dụng TSCĐ để đem lại lợi ích kinh tế cho doanh nghiệp. Mỗi tài sản cố định chỉ được phép thay đổi một lần phương pháp trích khấu hao trong quá trình sử dụng và phải thông báo bằng văn bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Ví dụ về khấu hao nhanh tài sản cố định

Giả sử doanh nghiệp có một máy móc, thiết bị đủ điều kiện trích khấu hao nhanh. Nếu mức khấu hao xác định theo phương pháp đường thẳng là 100 triệu đồng/năm thì doanh nghiệp có thể trích khấu hao nhanh với mức tối đa 200 triệu đồng/năm, tương đương 2 lần mức khấu hao theo phương pháp đường thẳng. 

Trường hợp doanh nghiệp trích khấu hao vượt quá mức tối đa này thì phần vượt quá không được tính vào chi phí hợp lý khi xác định thu nhập chịu thuế trong kỳ theo quy định.

• >> Người Việt Nam từ nước ngoài về, ở Việt Nam dưới 183 ngày thì tính thuế 20% hay biểu thuế lũy tiến?
• >> Những điểm mới trong kê khai thuế GTGT Quý 3/2026 thế nào?