Hướng dẫn đưa chi phí thuê tài sản của cá nhân vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Hướng dẫn đưa chi phí thuê tài sản của cá nhân vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp (Hình từ Internet)

Ngày 04/12/2024, Cục Thuế thành phố Hà Nội ban hành Công văn 64444/CTHN-TTHT về hồ sơ, chứng từ xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Hướng dẫn đưa chi phí thuê tài sản của cá nhân vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo đó. đối với đề nghị về việc hướng dẫn thủ tục, hồ sơ khai thuế và đưa khoản chi phí thuê tài sản của cá nhân vào chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp thì Cục Thuế thành phố Hà Nội đã hướng dẫn tại Công văn 64444/CTHN-TTHT như sau:

- Căn cứ tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 2 Điều 6 Thông tư 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư 151/2014/TT-BTC) quy định các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp:

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

...2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...2.5. Chi tiền thuê tài sản của cá nhân không có đầy đủ hồ sơ, chứng từ dưới đây:

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản và chứng từ trả tiền thuê tài sản.

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ là hợp đồng thuê tài sản, chứng từ trả tiền thuê tài sản và chứng từ nộp thuế thay cho cá nhân.

- Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân) và doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ tổng số tiền thuê tài sản bao gồm cả phần thuế nộp thay cho cá nhân. ”

Căn cứ các quy định và hướng dẫn nêu trên: Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thoả thuận doanh nghiệp nộp thuế thay cho cá nhân thì hồ sơ để xác định chi phí được trừ thực, hiện theo hướng dẫn tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Đề nghị Trung tâm phát triển công nghệ quản lý và kiểm định xây dựng căn cứ văn bản pháp luật được trích dẫn nêu trên, đối chiếu với tình hình thực tế tại đơn vị để thực hiện đúng quy định.

Trong quá trình thực hiện chính sách thuế, nếu có vướng mắc đề nghị đơn vị tham khảo các văn bản hướng dẫn của Cục Thuế thành phố Hà Nội được đăng tải trên website http://hanoi.gdt.gov.vn hoặc liên hệ với Phòng Thanh tra - kiểm tra số 3 để được hỗ trợ giải quyết.

Cục Thuế thành phố Hà Nội có ý kiến để Trung tâm phát triển công nghệ quản lý và kiểm định xây dựng được biết.

Xem thêm Công văn 64444/CTHN-TTHT ban hành ngày 04/12/2024.