BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
-------
|
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
Số: 896/TCT-KK
V/v hướng dẫn thực hiện lập dự toán Quỹ hoàn
thuế GTGT năm 2014 theo Thông tư số 150/2013/TT-BTC
|
Hà Nội, ngày 18 tháng
03 năm 2014
|
Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương
Thực hiện Thông tư số 150/2013/TT-BTC của
Bộ Tài chính ngày 29/10/2013 hướng dẫn về việc lập, quản lý và thực hiện hoàn thuế từ Quỹ hoàn thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là Thông tư 150/2013/TT-BTC), nhằm đảm bảo việc triển khai thực
hiện Thông tư đồng bộ, hiệu quả, Tổng cục Thuế đề nghị đồng chí Cục trưởng
Cục Thuế chỉ đạo các đơn vị thực
hiện các công việc sau đây:
1. Tổ chức phổ biến, quán triệt đầy đủ, kịp thời mục đích,
yêu cầu, nội dung của Thông tư và và các văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính, Tổng cục
Thuế liên quan đến công tác hoàn thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho các bộ phận nghiệp vụ liên quan của Cục Thuế, Chi cục Thuế và tăng cường chỉ đạo công tác triển khai thực hiện, tổ chức kiểm tra việc thực hiện trên địa bàn.
2.
Báo cáo đánh giá kết quả
thực hiện hoàn thuế GTGT năm 2013
Trên cơ sở Báo cáo tổng hợp kết quả hoàn thuế theo mẫu
số 10/QTr-HT ban hành kèm theo Quyết định số 905/QĐ-TCT ngày 01/7/2011 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế, Cục
Thuế thực hiện đánh giá, phân tích kết quả thực hiện hoàn thuế GTGT năm 2013 theo từng trường hợp
hoàn thuế (hoàn xuất khẩu, hoàn dự án đầu tư,
hoàn âm 3 tháng liên tục, hoàn ODA và
khác), so sánh với kết quả thực hiện các năm trước (2012); phân
tích làm rõ nguyên nhân tăng so với cùng kỳ (khách quan, chủ quan, ảnh hưởng của cơ chế chính sách,
ảnh hưởng của tình hình phát triển sản xuất kinh doanh trên địa bàn, các yếu tố đột biến đối với một
số trường hợp hoàn
lớn về xuất khẩu, đầu tư, âm 3 tháng liên tục…); các biện pháp, giải pháp đã triển
khai thực hiện nhằm tăng cường hiệu lực, hiệu quả
công tác quản lý hoàn thuế trên địa
bàn; khó khăn, vướng mắc và đề xuất kiến
nghị với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế. Lập và gửi báo cáo theo đề cương Báo cáo tổng kết công tác hoàn thuế GTGT năm 2013 tại Phụ lục 1
đính kèm công văn này về Tổng cục Thuế (Vụ Kê khai và Kế toán thuế) chậm nhất
ngày 31/3/2014 để chuẩn bị Hội nghị tổng kết công tác
hoàn thuế của ngành thuế trong thời giao tới.
3. Xây dựng dự kiến
chi hoàn thuế GTGT năm 2014
Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 10 Thông tư số 150/TT-BTC,
Tổng cục Thuế hướng dẫn việc lập dự kiến chi hoàn thuế GTGT năm 2014 và các quý
năm 2014, cụ thể như sau:
3.1. Mục tiêu, yêu cầu
Việc xây dựng dự kiến chi
hoàn thuế GTGT năm 2014 phải đảm bảo phù hợp với chính sách thuế, sát với tình
hình thực tế phát sinh trên địa bàn, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế và có các
biện pháp ngăn chặn các hành vi gian lận về hoàn thuế GTGT nhằm nâng cao hiệu
quả quản lý của ngân sách nhà nước, đảm bảo tính chủ động trong việc triển khai
thực hiện công tác hoàn thuế. Cụ thể:
- Dự kiến chi hoàn thuế
GTGT phải căn cứ vào tình hình kinh tế xã hội và khả năng phát triển sản xuất
kinh doanh của người nộp thuế trên địa bàn.
- Dự kiến chi hoàn thuế
GTGT phải tính đúng, tính đủ số phải hoàn phát sinh trên địa bàn và chi tiết
đến từng trường hợp được hoàn thuế theo đúng quy định của các văn bản pháp luật
thuế và các chế độ thu nộp ngân sách nhà nước hiện hành; đảm bảo được nguồn chi
để kịp thời chi hoàn thuế cho người nộp thuế được hoàn thuế theo đúng quy định.
- Dự kiến chi hoàn thuế
GTGT phải được xây dựng trên cơ sở phân tích tình hình hoàn thuế GTGT của các
năm trước, dự báo khách quan, khoa học, đầy đủ các yếu tố về tăng trưởng kinh
tế, sự biến động của người nộp thuế...;
- Dự kiến chi hoàn thuế
GTGT phải trên cơ sở tăng cường áp dụng các biện pháp quản lý hoàn thuế GTGT,
ngăn chặn kịp thời và có hiệu quả các hành vi gian lận về hoàn thuế GTGT.
3.2. Căn cứ lập dự kiến
chi hoàn thuế GTGT năm 2014
- Số hoàn thuế GTGT
trong những năm trước (2012, 2013) phân loại theo từng trường hợp hoàn thuế.
Riêng các tỉnh, thành phố thuộc khu vực Tây Nam bộ và Tây Nguyên đánh giá chi
tiết số thuế đã hoàn năm 2012, 2013 đối với hàng hóa là sản phẩm nông sản, lâm
sản, thủy hải sản chưa qua chế biến quy định tại khoản 1, Điều 4 Thông tư số
219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng
và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết
và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế giá trị gia tăng.
- Về kinh tế: Kế hoạch
phát triển kinh tế - xã hội và dự báo tình hình phát triển sản xuất kinh doanh của
người nộp thuế trên địa bàn, trong đó các chỉ tiêu như: Tốc độ tăng trưởng GDP;
Tổng kim ngạch xuất, nhập khẩu; Tổng vốn đầu tư; Số dự án đầu tư được cấp phép
mới; số doanh nghiệp đã, đang và sẽ đi vào hoạt động sản xuất kinh doanh,...
trên địa bàn;
- Về chính sách: Dự kiến
chi hoàn thuế GTGT được xây dựng căn cứ theo các quy định của chính sách, pháp
luật hiện hành và đánh giá, dự kiến tác động của các chính sách mới được sửa
đổi, bổ sung và có hiệu lực trong năm 2014 có ảnh hưởng đến số hoàn thuế GTGT trên
địa bàn;
- Về công tác quản lý:
Dự toán chi hoàn thuế GTGT được xây dựng trên cơ sở phải đánh giá đầy đủ
việc tăng cường công tác quản lý thuế, trong đó tập trung đẩy
mạnh quản lý, nâng cao chất lượng công tác hoàn thuế GTGT, các biện pháp về
quản lý thuế nhằm ngăn chặn, xử lý các hành vi gian lận trong hoàn thuế GTGT...
3.3. Mẫu biểu và thời hạn gửi dự kiến
chi hoàn thuế GTGT năm 2014 và phân bổ quý:
- Các phòng Kiểm tra thuế Chi cục Thuế
phải nộp danh sách các doanh nghiệp thuộc diện sản xuất kinh doanh hàng xuất khẩu, có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn
thuế GTGT trên địa bàn để thường xuyên theo dõi, chủ động trong công tác quản
lý hoàn thuế GTGT; thực hiện đánh giá tình hình hoàn thuế GTGT, tình hình kê
khai thuế GTGT đầu vào được khấu trừ năm 2013 và các năm trước; dự báo quy mô
sản xuất kinh doanh, quy mô đầu tư của cơ sở kinh doanh năm 2014; các thay đổi
về cơ chế, chính sách liên quan đến hoàn thuế GTGT năm 2014 để dự kiến số thuế
GTGT phải hoàn năm 2014 cho các cơ sở kinh doanh này.
- Cục Thuế thực hiện tổng
hợp thông tin phân tích và dự kiến số tiền phải hoàn thuế GTGT phát sinh năm
2014 (tách riêng số tiền đã hoàn, phải hoàn cho các trường hợp hoàn thuế theo
pháp luật thuế GTGT năm 2013 trở về trước); căn cứ tình hình sản xuất kinh doanh
của các quý, yếu tố mùa vụ của hoạt động sản xuất kinh doanh, xuất khẩu, đầu
tư... trên địa bàn để dự kiến phân bổ số tiền chi hoàn thuế GTGT cho quý còn
lại của năm 2014 (quý 2, 3, 4 năm 2014) theo mẫu tại Phụ lục 2a đính kèm công
văn này.
Cục Thuế gửi văn bản (thuyết
minh rõ các căn cứ lập dự kiến chi hoàn thuế GTGT năm 2014 nêu tại mục 3 công
văn này) và biểu Dự kiến chi hoàn thuế GTGT năm 2014 về Tổng cục Thuế chậm nhất
ngày 24/3/2014 để kịp thời thực hiện phân bổ dự toán Quỹ hoàn thuế GTGT năm
2014 và phân bổ hạn mức hoàn thuế GTGT quý 2/2014 cho từng Cục Thuế.
- Hàng quý, Cục Thuế báo
cáo tình hình thực hiện hoàn thuế theo hạn mức quý trước và dự kiến hoàn quý
sau theo mẫu tại Phụ lục 2b đính kèm công văn này gửi về Tổng cục Thuế chậm nhất
ngày 20 tháng cuối quý để có cơ sở điều chỉnh hạn mức sẽ cấp cho quý sau (nếu
có). Riêng báo cáo Quý 1/2014 thời hạn lập và gửi chậm nhất ngày 24/3/2014 để
kịp thời thực hiện cấp hạn mức Quý 2/2014 cho từng Cục Thuế.
4. Quản lý hạn mức chi
hoàn thuế GTGT
Cục trưởng Cục Thuế căn
cứ hạn mức chi hoàn thuế GTGT được cấp để thực hiện hoàn thuế theo quy định tại
Điều 6, Điều 7 Thông tư 150/2013/TT-BTC và đảm bảo đúng pháp luật về thuế GTGT,
pháp luật về quản lý thuế, các văn bản chỉ đạo của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế
về công tác hoàn thuế và các quy
trình quản lý thuế của Tổng cục Thuế.
- Trường hợp hạn mức chi hoàn thuế GTGT quý không đủ để
chi, Cục Thuế báo cáo kịp thời về Tổng cục Thuế bằng văn bản, trong đó, nêu rõ: số hồ sơ đã ra Quyết định hoàn thuế quý trước nhưng sử dụng hạn mức Quý này để thực hiện chi hoàn thuế; số hồ sơ đã tiếp nhận, giải
quyết hoàn thuế phát sinh trong quý (theo từng trường hợp hoàn thuế, phân loại
theo hoàn trước kiểm tra sau/ kiểm tra trước khi hoàn thuế); số hồ
sơ dự kiến phát sinh cuối quý trên cơ sở tờ khai của NNT đã dừng khấu trừ và đề
nghị hoàn thuế; lý do đề nghị bổ sung hạn mức; số tiền đề nghị bổ sung hạn mức
quý…
Thời hạn gửi văn bản đề nghị bổ sung hạn mức quý
và bản dự kiến bổ sung (theo mẫu tại Phụ lục 3 đính kèm công văn này) chậm nhất
trước ngày 10 tháng cuối quý. Sau thời hạn nêu trên, Tổng cục Thuế không giải quyết
đề nghị bổ sung hạn mức của Cục Thuế.
Hạn mức hoàn thuế quý đã được cấp nhưng chưa chi
hết được tự động chuyển sang quý sau để chi tiếp (trừ quý cuối năm).
- Trường hợp Cục Thuế được sử dụng số dư hạn mức
quý cuối năm để chi hoàn cho các Quyết định hoàn thuế ban hành trong năm nhưng phải
trước ngày 31/1 của năm tiếp theo, sau thời hạn này, số dư hạn mức hoàn thuế
còn lại của năm trước bị hủy bỏ và không được tiếp tục sử dụng.
Đề nghị đồng chí Cục trưởng Cục thuế chỉ đạo các
đơn vị nghiêm túc thực hiện nội dung tại công văn này. Trong quá trình thực hiện,
trường hợp phát sinh vướng mắc, đề nghị Cục Thuế kịp thời báo cáo về Tổng cục
Thuế để xem xét, giải quyết./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Thứ trưởng Đỗ Hoàng Anh Tuấn (để báo cáo);
- KBNN Trung ương;
- KBNN các tỉnh, thành phố trực thuộc TƯ;
- Các Vụ, đơn vị thuộc Tổng cục Thuế;
- Lưu: VT, KK (2b).
|
KT. TỔNG CỤC
TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Trần Văn Phu
|
PHỤ LỤC 1
(Kèm theo công văn số 896/TCT-KK ngày 18/3/2014 của Tổng cục
Thuế)
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ:……………
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
……….., ngày… tháng… năm 2014
|
ĐỀ CƯƠNG
BÁO CÁO TỔNG KẾT CÔNG
TÁC HOÀN THUẾ NĂM 2013, ĐỀ XUẤT GIẢI PHÁP THỰC HIỆN NĂM 2014
I. MỘT SỐ CHỈ TIÊU PHÁT
TRIỂN KINH TẾ TRÊN ĐỊA BÀN TỈNH/TP NĂM 2013
Đánh giá một số
chỉ tiêu phát triển kinh tế hoặc những yếu tố khách quan trên địa bàn tỉnh/thành
phố có ảnh hưởng đến công tác hoàn thuế GTGT năm 2013, một số chi tiêu chủ yếu
cần lưu ý là:
- Tốc độ tăng trưởng kinh tế, chỉ số lạm phát;
- Tình hình hoạt động của các DN sản xuất kinh doanh hàng
xuất khẩu (đối với các mặt hàng xuất khẩu chủ yếu trên địa bàn tỉnh/TP);
- Số DN thành lập mới đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi
vào hoạt động;
- Vốn đầu tư được thực hiện trong năm;
- Tình hình tồn kho của các mặt hàng chủ yếu trên địa
bàn
- ………..
II. KẾT QUẢ HOÀN THUẾ
NĂM 2013
1. Kết quả giải quyết hoàn
thuế GTGT năm 2013
- Số trường hợp được hoàn
thuế, số tiền thuế được hoàn chi tiết theo từng trường hợp: xuất khẩu, dự án
đầu tư, âm 3 tháng liên tục; so sánh với cùng kỳ năm 2012. Số trường hợp được
hoàn thuế, số tiền thuế được hoàn phân loại theo từng trường hợp: hoàn trước
kiểm tra sau, kiểm tra trước hoàn; kết quả đã thực hiện kiểm tra sau hoàn đối
với trường hợp hoàn trước kiểm tra sau.
- Phân tích, đánh giá các
nguyên nhân chủ yếu làm tăng, giảm số tiền hoàn thuế tại địa phương (trong đó
có nguyên nhân khách quan như tình hình kinh tế chính trị xã hội tại địa phương,
tình hình sản xuất kinh doanh của DN, cơ chế chính sách, nguyên nhân chủ quan,
khách quan…) theo: trường hợp hoàn thuế; lĩnh vực, ngành nghề sản xuất kinh
doanh chủ yếu trên địa bàn có phát sinh số thuế hoàn lớn, tăng đột biến, có dấu
hiệu rủi ro; có dẫn chứng ở một số doanh nghiệp có số thuế hoàn lớn (tên doanh
nghiệp và số thuế hoàn).
- Những vi phạm, dấu hiệu vi phạm, gian lận thuế liên
quan đến hoàn thuế: Nhận xét, đánh giá về số lượng và mức đúng, sai phạm về hồ sơ
đề nghị hoàn thuế của NNT; Về thời gian giải quyết hồ sơ của CQT, nguyên nhân hồ
sơ tồn đọng chưa giải quyết; Về các sai phạm của hồ sơ được phát hiện trong quá
trình kiểm tra hoàn thuế (nếu có).
2. Vướng mắc trong quá trình thực hiện công tác hoàn thuế
GTGT:
- Về cơ chế chính sách:
- Về quy trình nghiệp vụ và tổ chức
phân công thực hiện:
- Về phối hợp với
các cơ quan chức năng trên địa bàn
- …
III. PHƯƠNG HƯỚNG, NHIỆM VỤ NĂM
2014
Nêu những công
việc trọng tâm thuộc Chương trình công tác năm 2014 của Cục Thuế liên quan đến nhiệm
vụ hoàn thuế và giải pháp thực hiện.
IV. KIẾN NGHỊ VÀ ĐỀ XUẤT
- Về cơ chế chính sách liên quan để
ngăn chặn gian lận về hoàn thuế GTGT và kiểm soát chặt chẽ việc hoàn thuế của
NNT
- Về quy trình nghiệp vụ và tổ chức
phân công thực hiện:
- Về phối hợp với các cơ quan có liên quan
- … ./.
CỤC THUẾ TỈNH/TP
QUÝ…. NĂM…..
(Gửi kèm theo Công văn số……. ngày…
của Cục Thuế tỉnh/thành phố…………………….)