|
Bản dịch này thuộc quyền sở hữu của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Mọi hành vi sao chép, đăng tải lại mà không có sự đồng ý của
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là vi phạm pháp luật về Sở hữu trí tuệ.
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT has the copyright on this translation. Copying or reposting it without the consent of
THƯ VIỆN PHÁP LUẬT is a violation against the Law on Intellectual Property.
X
CÁC NỘI DUNG ĐƯỢC SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Các nội dung của VB này được VB khác thay đổi, hướng dẫn sẽ được làm nổi bật bằng
các màu sắc:
: Sửa đổi, thay thế,
hủy bỏ
Click vào phần bôi vàng để xem chi tiết.
|
|
|
Đang tải văn bản...
Số hiệu:
|
3765TCT/DNNN
|
|
Loại văn bản:
|
Công văn
|
Nơi ban hành:
|
Tổng cục Thuế
|
|
Người ký:
|
Nguyễn Thị Cúc
|
Ngày ban hành:
|
15/11/2004
|
|
Ngày hiệu lực:
|
Đã biết
|
|
Tình trạng:
|
Đã biết
|
TỔNG
CỤC THUẾ
********
|
CỘNG
HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
********
|
Số: 3765 TCT/DNNN
V/v hướng dẫn kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối
với Công ty cao su
|
Hà
Nội, ngày 15 tháng 11 năm 2004
|
Kính
gửi: Tổng Công ty Cao su Việt Nam
Trả lời công văn số 2008/CV-TCKT ngày
5/10/2004 của Tổng Công ty Cao su Việt Nam về việc khấu trừ thuế giá trị gia
tăng (GTGT), Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:
Căn cứ quy định tại Thông tư số 120/2003/TT-BTC
ngày 12/12/2003 về việc hướng dẫn thi hành Nghị định số 158/2003/NĐ-CP ngày 10/12/2003
của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật thuế GTGT và Luật sửa đổi bổ sung
một số điều của Luật thuế GTGT và Thông tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 về
việc sửa đổi, bổ sung Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài
chính, Tổng cục Thuế hướng dẫn cụ thể như sau:
1. Thời điểm từ ngày 1/1/2004 đến khi
Thông tư số 84/2004/TT-BTC ngày 18/8/2004 có hiệu lực:
Tại điểm 1.c, Mục III,
Phần B, Thông tư số 120/2003/TT-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính quy định:…
"- Đối với cơ sở sản xuất nông, lâm, ngư nghiệp xuất khẩu sản phẩm do mình
trực tiếp nuôi, trồng, đánh bắt khai thác thì chỉ được khấu trừ thuế đầu vào của
hàng hoá, dịch vụ sử dụng trực tiếp cho giai đoạn khai thác sau xây dựng cơ bản;
thuế đầu vào của hàng hoá, dịch vụ sử dụng cho giai đoạn xây dựng cơ bản cơ sở
sản xuất không được tính khấu trừ, phải tính vào nguyên giá…".
Căn cứ quy định trên, kể từ ngày 1/1/2004
các Công ty có khai thác mủ cao su để chế biến và trực tiếp xuất khẩu (kể cả xuất
khẩu uỷ thác), thì số thuế GTGT đầu vào của vật tư, hàng hoá, dịch vụ mua ngoài
phục vụ cho quản lý, cho chăm sóc, khai thác vườn cây cao su kinh doanh được kê
khai, khấu trừ tương ứng với tỷ lệ (%) tổng doanh số sản phẩm hàng hoá xuất khẩu
so với tổng doanh số hàng hoá bán ra.
Đối với vật tư hàng hoá, dịch vụ mua
ngoài sử dụng cho XDCB thì tính vào giá thành của sản phẩm XDCB và các sản phẩm
sản xuất khác.
2. Từ thời điểm Thông tư số 84/2004/TT-BTC
ngày 18/8/2004 của Bộ Tài chính có hiệu lực thi hành.
2.1. Đối với các Công ty cao su mới
thành lập, đã đăng ký kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ. Công ty đang
trong thời kỳ đầu tư trồng mới, chăm sóc vườn cây cao su thời kỳ kiến thiết cơ
bản:
a. Trường hợp đơn vị tự làm (kể cả
giao cho các đơn vị hạch toán phụ thuộc thực hiện) thì vật tư hàng hoá mua về
phục vụ cho công tác quản lý, cho XDCB tự làm, khi hoàn thành bàn giao cho cơ sở
sản xuất quản lý sử dụng không có thuế GTGT đầu ra thì toàn bộ chi phí đó kể cả
thuế GTGT đầu vào được hạch toán vào chi phí XDCB trong kỳ.
b. Trường hợp giao thầu XDCB theo từng
giai đoạn như: Khảo sát, khai hoang, trồng mới, đơn vị nhận bàn giao để đầu tư
tiếp giai đoạn sau; vườn cây cao su chưa thành TSCĐ thì thuế GTGT đầu vào của từng
giai đoạn đó được hạch toán vào giá thành vườn cây XDCB.
c. Đối với TSCĐ khác (ngoài vườn cây)
do mua sắm hoặc nhận bàn giao (kể cả vườn cây cao su nhận bàn giao quản lý sử dụng
từ bên B xây dựng chuyển thành TSCĐ) có thuế GTGT đầu vào thì số thuế GTGT này
được kê khai, khấu trừ hoặc hoàn thuế GTGT như đối với TSCĐ quy định tại điểm 1.2.b, Thông tư số 120/2003/TT-BTC của Bộ Tài chính.
2.2. Đối với các Công ty cao su vừa
có vườn cây trong thời kỳ XDCB vừa có vườn cây cao su đang trong thời kỳ khai
thác, kinh doanh có sản phẩm cao su tiêu thụ phát sinh thuế GTGT đầu ra thì việc
kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ mua vào được thực hiện
như sau: Toàn bộ thuế GTGT đầu vào phục vụ cho sản xuất kinh doanh (kể cả các
chi phí quản lý phục vụ cho chăm sóc vườn cây thời kỳ XDCB) được kê khai, khấu
trừ thuế hàng tháng theo quy định tại điểm 6 Thông tư số 84/2004/TT-BTC
ngày 18/8/2004 của Bộ Tài chính nêu trên, cụ thể:
a. Đối với các chi phí đầu tư XDCB vườn
cây cao su (bao gồm các khâu: Khảo sát, phân hạng đất, khai hoang, phục hoang,
xây dựng vườn cây, trồng, chăm sóc cao su trong thời kỳ kiến thiết cơ bản) do
đơn vị tự thực hiện hoặc giao thầu cho các B thực hiện thì toàn bộ thuế GTGT của
hàng hoá, dịch vụ mua vào được kê khai tính khấu trừ thuế GTGT theo tỷ lệ (%)
doanh số hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh số của hàng hoá, dịch
vụ bán ra.
b. Chi phí quản lý sản xuất kinh
doanh, vật tư hàng hoá, dịch vụ mua ngoài phục vụ cho quản lý, phục vụ sản xuất
kinh doanh có thuế GTGT đầu vào (bao gồm các khâu: Khai thác, chế biến, quản
lý, bán hàng,…) thì số thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào được tính khấu
trừ theo tỷ lệ (%) doanh số hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT so với tổng doanh
số của hàng hoá, dịch vụ bán ra.
c. Việc xác định tỷ lệ doanh số hàng
hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT và doanh số hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT
được tính theo quyết toán sản xuất kinh doanh cả năm. Hàng tháng, hàng quý đơn
vị thực hiện việc kê khai, khấu trừ thuế đầu vào theo tỷ lệ tạm thời (tỷ lệ tạm
thời có thể căn cứ vào tỷ lệ (%) doanh số chịu thuế GTGT và tổng doanh số của
năm trước, quý trước hoặc tháng trước) và cuối năm xác định tỷ lệ (%) thực tế để
điều chỉnh việc khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo quy định.
Hàng tháng, việc kê khai, tính, kiểm
tra thuế đối với hàng hoá, dịch vụ đầu vào phát sinh ở khâu sản xuất nông nghiệp
được tạm tính và phân bổ theo tỷ trọng doanh thu hàng hoá, dịch vụ chịu thuế
GTGT (kể cả xuất khẩu) so với tổng doanh số hàng hoá bán ra. Doanh thu tạm tính
căn cứ vào tỷ trọng của năm trước hoặc quý trước. Cuối năm căn cứ vào tỷ lệ thực
tế để xác định số thuế đầu vào được khấu từ.
Trường hợp số thuế GTGT khấu trừ tạm
tính cao hoặc thấp hơn so với số thuế được khấu trừ trong năm, đơn vị phải điều
chỉnh thuế đầu vào được khấu trừ vào tờ khai thuế GTGT của tháng tính điều chỉnh
và hạch toán điều chỉnh chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Trường hợp trong năm doanh nghiệp có
thanh lý vườn cây theo quy trình sản xuất để thu hồi vốn thì doanh số bán thanh
lý vườn cây không tính vào doanh thu để xác định tỷ lệ (%) doanh thu không chịu
thuế.
d. Đơn vị hoạt động sản xuất kinh
doanh tổng hợp có các hoạt động kinh doanh thương mại, dịch vụ khác phải hạch
toán riêng doanh thu từng hoạt động đó để kê khai và nộp thuế cho từng hoạt động.
Trường hợp không hạch toán riêng được kết quả hoạt động kinh doanh thì tổng hợp
vào sản xuất kinh doanh chung của đơn vị để kê khai nộp thuế theo quy định
chung.
đ. Đối với TSCĐ do mua sắm có thuế
GTGT đầu vào thì số thuế GTGT này được kê khai, khấu trừ hoặc toàn thuế GTGT
như đối với TSCĐ quy định tại điểm 1.2.b, Thông tư số 120/2003/TT-BTC
của Bộ Tài chính.
Tổng Công ty cao su Việt Nam căn cứ
vào hướng dẫn trên và thực tế của ngành cao su để chỉ đạo và hướng dẫn các đơn
vị trực thuộc tổ chức hạch toán kế toán thống nhất, đúng quy định. Trong quá
trình thực hiện có vướng mắc phản ánh về Tổng cục Thuế để xử lý.
|
KT.
TỔNG CỤC TRƯỞNG TỔNG CỤC THUẾ
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Nguyễn Thị Cúc
|
Công văn số 3765 TCT/DNNN ngày 15/11/2004 của Tổng cục thuế về việc hướng dẫn kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với Công ty cao su
Văn bản này chưa cập nhật nội dung Tiếng Anh
Công văn số 3765 TCT/DNNN ngày 15/11/2004 của Tổng cục thuế về việc hướng dẫn kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với Công ty cao su
4.688
|
NỘI DUNG SỬA ĐỔI, HƯỚNG DẪN
Văn bản bị thay thế
Văn bản thay thế
Chú thích
Chú thích:
Rà chuột vào nội dụng văn bản để sử dụng.
<Nội dung> = Nội dung hai
văn bản đều có;
<Nội dung> =
Nội dung văn bản cũ có, văn bản mới không có;
<Nội dung> = Nội dung văn
bản cũ không có, văn bản mới có;
<Nội dung> = Nội dung được sửa đổi, bổ
sung.
Click trái để xem cụ thể từng nội dung cần so sánh
và cố định bảng so sánh.
Click phải để xem những nội dung sửa đổi, bổ sung.
Double click để xem tất cả nội dung không có thay
thế tương ứng.
Tắt so sánh [X] để
trở về trạng thái rà chuột ban đầu.
FILE ĐƯỢC ĐÍNH KÈM THEO VĂN BẢN
FILE ATTACHED TO DOCUMENT
|
|
|
Địa chỉ:
|
17 Nguyễn Gia Thiều, P. Võ Thị Sáu, Q.3, TP.HCM
|
Điện thoại:
|
(028) 3930 3279 (06 lines)
|
E-mail:
|
info@ThuVienPhapLuat.vn
|
Mã số thuế:
|
0315459414
|
|
|
TP. HCM, ngày 31/05/2021
Thưa Quý khách,
Đúng 14 tháng trước, ngày 31/3/2020, THƯ VIỆN PHÁP LUẬT đã bật Thông báo này, và nay 31/5/2021 xin bật lại.
Hơn 1 năm qua, dù nhiều khó khăn, chúng ta cũng đã đánh thắng Covid 19 trong 3 trận đầu. Trận 4 này, với chỉ đạo quyết liệt của Chính phủ, chắc chắn chúng ta lại thắng.
Là sản phẩm online, nên 250 nhân sự chúng tôi vừa làm việc tại trụ sở, vừa làm việc từ xa qua Internet ngay từ đầu tháng 5/2021.
Sứ mệnh của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT là:
sử dụng công nghệ cao để tổ chức lại hệ thống văn bản pháp luật,
và kết nối cộng đồng Dân Luật Việt Nam,
nhằm:
Giúp công chúng “…loại rủi ro pháp lý, nắm cơ hội làm giàu…”,
và cùng công chúng xây dựng, thụ hưởng một xã hội pháp quyền trong tương lai gần;
Chúng tôi cam kết dịch vụ sẽ được cung ứng bình thường trong mọi tình huống.
THÔNG BÁO
về Lưu trữ, Sử dụng Thông tin Khách hàng
Kính gửi: Quý Thành viên,
Nghị định 13/2023/NĐ-CP về Bảo vệ dữ liệu cá nhân (hiệu lực từ ngày 01/07/2023) yêu cầu xác nhận sự đồng ý của thành viên khi thu thập, lưu trữ, sử dụng thông tin mà quý khách đã cung cấp trong quá trình đăng ký, sử dụng sản phẩm, dịch vụ của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT.
Quý Thành viên xác nhận giúp THƯ VIỆN PHÁP LUẬT được tiếp tục lưu trữ, sử dụng những thông tin mà Quý Thành viên đã, đang và sẽ cung cấp khi tiếp tục sử dụng dịch vụ.
Thực hiện Nghị định 13/2023/NĐ-CP, chúng tôi cập nhật Quy chế và Thỏa thuận Bảo về Dữ liệu cá nhân bên dưới.
Trân trọng cảm ơn Quý Thành viên.
Tôi đã đọc và đồng ý Quy chế và Thỏa thuận Bảo vệ Dữ liệu cá nhân
Tiếp tục sử dụng
Cảm ơn đã dùng ThuVienPhapLuat.vn
- Bạn vừa bị Đăng xuất khỏi Tài khoản .
-
Hiện tại có đủ người dùng cùng lúc,
nên khi người thứ vào thì bạn bị Đăng xuất.
- Có phải do Tài khoản của bạn bị lộ mật khẩu
nên nhiều người khác vào dùng?
- Hỗ trợ: (028) 3930.3279 _ 0906.229966
- Xin lỗi Quý khách vì sự bất tiện này!
Tài khoản hiện đã đủ người
dùng cùng thời điểm.
Quý khách Đăng nhập vào thì sẽ
có 1 người khác bị Đăng xuất.
Tài khoản của Quý Khách đẵ đăng nhập quá nhiều lần trên nhiều thiết bị khác nhau, Quý Khách có thể vào đây để xem chi tiết lịch sử đăng nhập
Có thể tài khoản của bạn đã bị rò rỉ mật khẩu và mất bảo mật, xin vui lòng đổi mật khẩu tại đây để tiếp tục sử dụng
|
|