|
TỔNG CỤC THUẾ
CỤC THUẾ
TP HÀ NỘI
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA
VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4020/CT-TTHT
V/v trả lời chính sách thuế
|
Hà Nội, ngày 25 tháng 01 năm 2017
|
Kính gửi: Công ty TNHH quản lý xây dựng
Vincom 1
(Đ/c: Số 7
đường Bằng Lăng 1, Khu đô thị sinh thái Vinhomes Riversides, Phường Việt Hưng, quận Long Biên, Hà
Nội)
MST:
0101959829
Trả lời công văn số 2612/2016/CV-XDVC1 ngày
26/12/2016 của Công ty TNHH quản
lý xây dựng Vincom 1 (sau đây gọi là Công ty) hỏi về chính sách thuế, Cục thuế Thành phố Hà Nội có ý
kiến như sau:
- Căn cứ Khoản 2 Điều 17 Nghị định số 51/2010/NĐ-CP
ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về
hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ quy định xử lý thu hồi hóa đơn đã lập:
“2. Trường hợp hóa đơn đã lập được giao cho người mua
nếu phát hiện lập sai, hoặc theo yêu cầu của
một bên, hàng hóa, dịch vụ đã mua bị trả lại hoặc bị đòi lại, hai bên lập biên bản thu
hồi các liên của số hóa đơn lập sai, hoặc
hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ bị
trả lại, bị đòi lại và lưu giữ hóa đơn tại người bán.
Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được nội dung lập sai hoặc lý do đòi lại, trả lại hàng hóa, dịch vụ và các thỏa
thuận bồi thường giữa hai
bên (nếu có).”
- Căn cứ Điều 20 Chương III Thông tư số
39/2014/TT-BTC ngày 31/03/2014
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 và Nghị định
số 04/2014/NĐ-CP ngày 17/01/2014 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ quy định về xử lý đối với hóa đơn đã lập:
“Điều 20. Xử lý đối với hóa đơn đã lập
...3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người
mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế,
sau đó phát hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng
văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập
hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất
thuế giá trị gia tăng..., tiền thuế giá
trị gia tăng cho hóa đơn số..., ký hiệu...
Căn cứ vào hóa đơn
điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa
đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).”
- Căn cứ Tiết a Khoản 5 Điều 10 Thông tư số
156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013
của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều
của Luật Quản lý
thuế; Luật sửa
đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của
Chính phủ quy định:
“Điều 10. Quy định chung về khai thuế, tính thuế
5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định,
người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì
được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
…
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào
bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan
thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế,
thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì
người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh:
…”
- Căn cứ Thông tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/02/2015 của
Bộ Tài chính quy định:
Tại Điều 1
sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của
Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành Luật Thuế GTGT và Nghị định số 209/2013/NĐ-CP
ngày 18/12/2013 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Thuế
GTGT (đã được sửa đổi, bổ sung theo Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014
và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:
“9. Sửa đổi, bổ sung Điều 14 như sau:
a) Sửa đổi khoản 2 Điều 14 như sau:
“2. Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ (kể cả
tài sản cố định) sử dụng đồng thời cho sản xuất; kinh doanh hàng hóa, dịch vụ
chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của
hàng hóa, dịch vụ dùng
cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Cơ sở kinh doanh phải
hạch toán riêng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường
hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ
(%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế
GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa,
dịch vụ bán ra bao gồm cả doanh thu
không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không
chịu thuế GTGT hàng tháng/quý tạm phân bổ số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ, tài sản cố định mua vào được khấu trừ trong
tháng/quý, cuối năm cơ sở kinh doanh thực hiện tính phân bổ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
của năm để kê khai điều chỉnh thuế
GTGT đầu vào đã tạm phân bổ khấu trừ theo tháng/quý.””
Căn cứ các quy định trên, Cục thuế TP Hà Nội trả lời
về mặt nguyên tắc như sau:
Trường hợp Công ty TNHH Quản lý xây dựng Vincom 1 ký hợp đồng với chủ đầu tư để thi công xây dựng và cung
cấp lắp đặt thiết bị dự án Tượng Phật đài Linh Phong (thuộc đối tượng không chịu
thuế GTGT theo hướng dẫn tại công văn số 56267/CT-TTHT ngày 29/08/2016), tuy
nhiên Công ty đã phát hành hóa đơn GTGT và thực hiện kê khai, nộp thuế thì:
- Đối với số thuế GTGT đầu ra Công ty xuất cho chủ đầu
tư:
Công ty và chủ đầu tư phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời
Công ty lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Trên hóa đơn điều chỉnh ghi rõ sai sót về thuế suất thuế GTGT, đồng thời
Công ty lập hóa đơn điều chỉnh sai sót theo hướng dẫn tại Khoản 3 Điều 20 Thông
tư số 39/2014/TT-BTC.
Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, Công ty kê khai điều
chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu vào, đầu ra vào kỳ lập hóa đơn điều chỉnh. Hóa đơn điều chỉnh không được
ghi số âm (-).
Công ty được kê khai điều chỉnh nhưng phải trước khi
cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra
thuế tại trụ sở của Công ty.
- Trường hợp phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế thì Công ty chỉ được khấu
trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT. Công ty phải hạch toán riêng thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ và không được khấu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được
thì thuế đầu vào được khấu trừ tính theo tỷ lệ (%) giữa doanh thu chịu thuế GTGT, doanh thu không phải kê
khai, tính nộp thuế GTGT so với tổng doanh thu của hàng hóa, dịch vụ bán ra bao
gồm cả doanh thu không phải kê khai, tính nộp thuế không hạch toán riêng được.
- Trường hợp nếu còn vướng mắc, đề nghị Công ty liên
hệ Phòng Kiểm tra thuế số 4 để được hướng dẫn cụ thể.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Công ty được biết và thực
hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như
trên;
- Phòng KT4;
- Phòng Pháp chế;
- Phong Kê khai & KTT;
- Lưu: VT, TTHT(2). (7, 3)
|
KT. CỤC TRƯỞNG
PHÓ CỤC TRƯỞNG
Mai Sơn
|