Thuế - Kế toán

Trường hợp được giảm thuế TNCN 2025?

16:24 15/03/25

Trường hợp được giảm thuế thu nhập cá nhân (TNCN) 2025? Những khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân 2025?

>> Tiền lương hưu BHXH có phải đóng thuế TNCN 2025 không?

>> Việc hoàn thuế giá trị gia tăng đối với xuất khẩu được quy định như thế nào từ ngày 01/07/2025?

1. Trường hợp được giảm thuế TNCN 2025?

Theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thì trường hợp được giảm thuế là đối tượng nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hoả hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo ảnh hưởng đến khả năng nộp thuế thì được xét giảm thuế tương ứng với mức độ thiệt hại nhưng không vượt quá số thuế phải nộp.

File word Luật Quản lý thuế và văn bản hướng dẫn đang còn hiệu lực năm 2024

Trường hợp được giảm thuế TNCN 2025?

Trường hợp được giảm thuế TNCN 2025 (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Cách xác định số thuế TNCN được giảm?

Điều 4 Thông tư 111/2013/TT-BTC có đưa ra cách xác định số thuế TNCN được giảm như sau:

…

1. Xác định số thuế được giảm

a) Việc xét giảm thuế được thực hiện theo năm tính thuế. Người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo trong năm tính thuế nào thì được xét giảm số thuế phải nộp của năm tính thuế đó.

b) Số thuế phải nộp làm căn cứ xét giảm thuế là tổng số thuế thu nhập cá nhân mà người nộp thuế phải nộp trong năm tính thuế, bao gồm:

b.1) Thuế thu nhập cá nhân đã nộp hoặc đã khấu trừ đối với thu nhập từ đầu tư vốn, thu nhập từ chuyển nhượng vốn, thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ trúng thưởng, thu nhập từ bản quyền, thu nhập từ nhượng quyền thương mại, thu nhập từ thừa kế. thu nhập từ quà tặng.

b.2) Thuế thu nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công.

c) Căn cứ để xác định mức độ thiệt hại được giảm thuế là tổng chi phí thực tế để khắc phục thiệt hại trừ (-) đi các khoản bồi thường nhận được từ tổ chức bảo hiểm (nếu có) hoặc từ tổ chức, cá nhân gây ra tai nạn (nếu có).

d) Số thuế giảm được xác định như sau:

d.1) Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế lớn hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng mức độ thiệt hại.

d.2) Trường hợp số thuế phải nộp trong năm tính thuế nhỏ hơn mức độ thiệt hại thì số thuế giảm bằng số thuế phải nộp.

…

Như vậy:

- Việc xét giảm thuế TNCN được thực hiện theo năm tính thuế và áp dụng cho người nộp thuế gặp khó khăn do thiên tai, hỏa hoạn, tai nạn, bệnh hiểm nghèo. Số thuế làm căn cứ xét giảm bao gồm thuế TNCN phải nộp từ các nguồn thu nhập khác nhau trong năm.

- Mức thuế được giảm xác định dựa trên chi phí khắc phục thiệt hại sau khi trừ đi các khoản bồi thường nhận được. Nếu số thuế phải nộp lớn hơn mức thiệt hại, thuế giảm bằng mức thiệt hại. nếu số thuế phải nộp nhỏ hơn, thuế giảm tối đa bằng số thuế phải nộp.

3. Những khoản thu nhập chịu thuế TNCN 2025?

Trừ những khoản thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, những thu nhập sau đây sẽ bị tính thuế TNCN:

- Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

+ Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ.

+ Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.

(Căn cứ khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 2 Luật số 71/2014/QH13))

- Thu nhập từ tiền lương, tiền công, bao gồm:

+ Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công.

+ Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản: phụ cấp, trợ cấp theo quy định của pháp luật về ưu đãi người có công, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với ngành, nghề hoặc công việc ở nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định của pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp một lần khi sinh con hoặc nhận nuôi con nuôi, trợ cấp do suy giảm khả năng lao động, trợ cấp hưu trí một lần, tiền tuất hàng tháng và các khoản trợ cấp khác theo quy định của pháp luật về bảo hiểm xã hội, trợ cấp thôi việc, trợ cấp mất việc làm theo quy định của Bộ luật Lao động 2019, trợ cấp mang tính chất bảo trợ xã hội và các khoản phụ cấp, trợ cấp khác không mang tính chất tiền lương, tiền công theo quy định của Chính phủ.

(Căn cứ khoản 2 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012))

- Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:

+ Tiền lãi cho vay.

+ Lợi tức cổ phần.

+ Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.

- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn trong các tổ chức kinh tế.

+ Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán.

+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn dưới các hình thức khác.

(Căn cứ khoản 3, 4 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007)

- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền với đất.

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu hoặc sử dụng nhà ở.

+ Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước.

+ Các khoản thu nhập khác nhận được từ chuyển nhượng bất động sản dưới mọi hình thức

(Căn cứ khoản 5 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 1 Điều 1 Luật thuế thu nhập cá nhân sửa đổi 2012))

- Thu nhập từ trúng thưởng, bao gồm:

+ Trúng thưởng xổ số.

+ Trúng thưởng trong các hình thức khuyến mại.

+ Trúng thưởng trong các hình thức cá cược.

+ Trúng thưởng trong các trò chơi, cuộc thi có thưởng và các hình thức trúng thưởng khác.

(Căn cứ khoản 6 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 2 Luật số 71/2014/QH13))

- Thu nhập từ bản quyền, bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng các đối tượng của quyền sở hữu trí tuệ.

+ Thu nhập từ chuyển giao công nghệ.

- Thu nhập từ nhượng quyền thương mại.

- Thu nhập từ nhận thừa kế là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

- Thu nhập từ nhận quà tặng là chứng khoán, phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh, bất động sản và tài sản khác phải đăng ký sở hữu hoặc đăng ký sử dụng.

(Căn cứ khoản 7, 8, 9,10 Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007)

Chuyên viên pháp lý Thanh Phương

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa