Thuế - Kế toán

Nhận thừa kế từ bên nước ngoài có phải chịu thuế TNCN tại Việt Nam không?

10:04 22/11/22

Tôi là người Singapore hiện đang làm việc tại TP. HCM. Tôi có phải nộp thuế TNCN tại Việt Nam khi được nhận thừa kế ở quê nhà không? – Jesseca (TP. HCM).

>> Mua bán hàng hóa với khu phi thuế quan chịu thuế GTGT như thế nào?

>> Chuyển nhượng ô tô không sử dụng thì có phát sinh thuế không?

Nội dung này được Ban Hỗ trợ PHÁP LÝ KHỞI NGHIỆP trả lời như sau:

1. Người nước ngoài làm việc tại Việt Nam có phải nộp thuế TNCN khi nhận thừa kế tại nước ngoài không?

Hiện nay, theo quy định tại Điều 2 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2007 đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

Bên cạnh đó, tại khoản 2 Điều 2 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2007 cũng quy định cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

- Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

- Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

Lưu ý: Nếu không đáp ứng điều kiện nêu trên thì được xem là cá nhân không cư trú.

Bên cạnh đó, phạm vi xác định thu nhập chịu thuế TNCN được quy định tại khoản 1 Điều 1 Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi Điều 2 Thông tư 119/2014/TT-BTC) cụ thể:

- Đối với cá nhân cư trú: thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;

- Đối với cá nhân là công dân của quốc gia, vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định với Việt Nam về tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế đánh vào thu nhập và là cá nhân cư trú tại Việt Nam: nghĩa vụ thuế thu nhập cá nhân được tính từ tháng đến Việt Nam trong trường hợp cá nhân lần đầu tiên có mặt tại Việt Nam đến tháng kết thúc hợp đồng lao động và rời Việt Nam (được tính đủ theo tháng) không phải thực hiện các thủ tục xác nhận lãnh sự để được thực hiện không thu thuế trùng hai lần theo Hiệp định tránh đánh thuế trùng giữa hai quốc gia.

- Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế: là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập.

Như vậy, khi người nước ngoài làm việc tại Việt Nam mà được nhận thừa kế ở nước ngoài cần phải xem xét người nước ngoài này có được xác định là cá nhân cư trú hay không. CỤ thể:

+ Nếu người này là cá nhân cư trú thì thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam. Thì khoản thu nhập này có thể phải chịu thuế TNCN nếu tài sản thừa kế thuộc các khoản thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

+ Nếu người này không phải là cá nhân cư trú và thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam. Do đó, khoản thu nhập từ thừa kế phát sinh ở nước ngoài không thuộc phạm vi chịu thuế TNCN tại Việt Nam.

Nhận thừa kế từ bên nước ngoài có phải chịu thuế TNCN tại Việt Nam? (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Các khoản thu nhập từ nhận thừa kế phải chịu thuế TNCN

Các khoản thu nhập từ nhận thừa kế phải chịu thuế TNCN được quy định cụ thể tại khoản 9 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC gồm có:

- Đối với nhận thừa kế là chứng khoán: bao gồm cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.

- Đối với nhận thừa kế là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh: bao gồm vốn góp trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh; vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân; vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.

- Đối với nhận thừa kế là bất động sản: bao gồm quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ thừa kế là bất động sản.

- Đối với nhận thừa kế là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.

>> Xem thêm công việc:

>> Cá nhân cư trú và không cư trú

>> Kỳ tính thuế thu nhập cá nhân

>> Trách nhiệm khai, nộp thuế thu nhập cá nhân của doanh nghiệp

>> Các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân

Chuyên viên pháp lý Đình Huy

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.

Từ khóa