THUẾ - KẾ TOÁN

Khái quát về khai thuế thu nhập cá nhân

Tài Giỏi

09:30 25/10/17

Thu nhập từ tiền lương, tiền công của người lao động thuộc đối tượng chịu thuế thu nhập cá nhân. Thông thường, doanh nghiệp chi trả tiền lương, tiền công sẽ thay người lao động tiến hành việc khai thuế thu nhập cá nhân.

>> Một số thủ tục với cơ quan thuế khi doanh nghiệp mới thành lập

Dưới đây, chúng tôi xin đề cập khái quát những vấn đền liên quan đền việc khai thuế thu nhập cá nhân cho người lao động đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công.

1. Khai thuế thu nhập cá nhân

Khi trả tiền lương, tiền công cho người lao động, doanh nghiệp (DN) có nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho họ. Đó là việc DN thực hiện tính trừ số thuế thu nhập cá nhân mà người lao động phải nộp vào tiền lương, tiền công hàng tháng của người lao động.

Khi phát sinh việc khấu trừ thuế thì DN có trách nhiệm kê khai thuế thu nhập cá nhân cho người lao động. Việc kê khai thuế thu nhập cá nhân là công việc định kỳ và được thực hiện kê khai theo kỳ tháng hoặc quý.

Việc khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng hoặc theo quý được xác định một lần kể từ tháng đầu tiên phát sinh khấu trừ thuế và áp dụng cho cả năm tính thuế, cụ thể:

- Khai thuế theo tháng: Trong tháng đầu tiên phát sinh khấu trừ, tổng giá trị các loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân phát sinh từ 50 triệu đồng trở lên. Thời hạn nộp tờ khai thuế tháng (05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC) chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Khai thuế theo quý: DN không thuộc diện khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng nêu trên hoặc khai thuế giá trị gia tăng theo quý. Thời hạn nộp tờ khai thuế quý (05/KK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC) chậm nhất là ngày 30 của quý tiếp theo phát sinh nghĩa vụ thuế.

Ví dụ cụ thể để hiểu rõ hơn cách xác định kỳ khai thuế:

Trong năm 2016, DN A thực hiện khai thuế GTGT theo quý thì trong năm 2016 DN A phải thực hiện khai thuế thu nhập cá nhân theo quý.

Năm 2017, DN A hiện khai thuế GTGT theo tháng thì việc khai thuế thu nhập cá nhân cho người lao động được xác định như sau:

- Tháng 1 và tháng 2 không phát sinh khấu trừ thuế;

- Tháng 3 phát sinh 1 tờ khai khấu trừ thuế trên 50 triệu;

- Tháng 4 đến tháng 10 có phát sinh khấu trừ thuế.

Như vậy, DN A không thực hiện khai thuế thu nhập cá nhân cho tháng 1 và tháng 2, từ tháng 3 trở đi DN A được xác định khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng cho đến hết năm 2017.

Xem chi tiết tại công việc Nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân

2. Quyết toán thuế thu nhập cá nhân

Vào cuối năm, DN tiến hành việc khai quyết toán và quyết toán thuế cho DN và quyết toán thuế thu nhập cá nhân cho những cá nhân có uỷ quyền không phân biệt có phát sinh khấu trừ hay không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

DN chỉ khai quyết toán và quyết toán thay khi người lao động có uỷ quyền. Những người lao động phải đáp ứng một trong những điều kiện sau đây thì được uỷ quyền cho DN khai quyết toán và quyết toán thay:

- Người lao động ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên tại một DN và thực tế đang làm việc tại đó vào thời điểm uỷ quyền quyết toán thuế (bao gồm cả trường hợp không làm việc đủ 12 tháng trong năm);

- Người lao động ký hợp đồng từ 03 tháng trở lên với DN nhưng có thu nhập vãng lai tại những nơi khác bình quân tháng không quá 10 triệu đồng và đã được khấu trừ với tỷ lệ 10% cho phần thu nhập vãng lai đó. Nếu người lao động không có yêu cầu quyết toàn thuế với phần thu nhập vãng lai thì có thể uỷ quyền cho DN thực hiện quyết toán thay cho phần tiền lương, tiền công mình nhận tại DN, ngược lại thì người lao động không được uỷ quyền quyết toán thay;

- Trong trường hợp tổ chức lại doanh nghiệp, người lao động được điều chuyển đến một DN khác nhưng cùng hệ thống với DN cũ (Ví dụ: Công ty mẹ, công ty con, công ty trong cùng tập đoàn…) thì người lao động có thể uỷ quyền cho DN mới thực hiện quyết toán thuế với phần thu nhập của mình tại DN cũ, với điều kiện người lao động không có thu nhập tại nơi khác.

Cá nhân trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại bất cứ DN nào thì tự thực hiện quyết toán thuế.

Trong trường hợp không phát sinh trả thu nhập thì không phải khai quyết toán thuế TNCN.

Xem chi tiết tại công việc Quyết toán thuế năm đối với thuế thu nhập cá nhân

Tài Giỏi

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.