4 Lưu ý khi đăng ký người phụ thuộc từ 01/07/2026?

4 Lưu ý khi đăng ký người phụ thuộc từ 01/07/2026?

Từ ngày 01/07/2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và các văn bản hướng dẫn mới về giảm trừ gia cảnh, đăng ký thuế được áp dụng.

Căn cứ Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Điều 47, Điều 48 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, Điều 3, Điều 4 Thông tư 87/2026/TT-BTC và Thông tư 90/2026/TT-BTC, dưới đây là 4 lưu ý khi đăng ký người phụ thuộc từ 01/07/2026.

LƯU Ý 1: ĐÃ ĐĂNG KÝ NGƯỜI PHỤ THUỘC NHƯNG ĐÃ KHAI THỜI ĐIỂM KẾT THÚC GIẢM TRỪ: CẦN ĐĂNG KÝ THAY ĐỔI

Nếu trước đây đã đăng ký người phụ thuộc nhưng đã khai thời điểm kết thúc giảm trừ, khi tiếp tục đủ điều kiện tính giảm trừ thì người nộp thuế cần thực hiện đăng ký thay đổi để tiếp tục tính giảm trừ cho người phụ thuộc.

Theo Điều 48 Nghị định 253/2026/NĐ-CP, người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu đã đăng ký người phụ thuộc; việc đăng ký được thực hiện ổn định cho các năm sau nếu không có thay đổi.

Ví dụ:

Hồ sơ đăng ký thay đổi

Lưu ý: Chỉ cần thực hiện đăng ký thay đổi khi thông tin đăng ký trước đó có phát sinh thay đổi, trong đó có trường hợp đã khai thời điểm kết thúc giảm trừ nhưng nay tiếp tục tính giảm trừ.

LƯU Ý 2: CHUYỂN NGƯỜI PHỤ THUỘC SANG NGƯỜI NỘP THUẾ KHÁC

Khoản 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định việc xác định mức giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc thực hiện theo nguyên tắc mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế.

Do đó, khi chuyển người phụ thuộc giữa các cá nhân thì cần thực hiện thủ tục thay đổi để xác định rõ thời điểm kết thúc tính giảm trừ của người nộp thuế cũ và thời điểm bắt đầu tính giảm trừ của người nộp thuế mới.

Ví dụ:

Cách thực hiện:

Bước 1: Cá nhân đang tính giảm trừ thực hiện thay đổi thông tin để kết thúc việc tính giảm trừ cho người phụ thuộc.

Bước 2: Cá nhân mới thực hiện đăng ký thay đổi để được tính giảm trừ cho người phụ thuộc.

Hồ sơ đăng ký thay đổi

Lưu ý: Một người phụ thuộc không được tính giảm trừ đồng thời vào hai người nộp thuế. Khi chuyển người phụ thuộc sang người nộp thuế khác, cần thực hiện thay đổi để xác định thời điểm kết thúc và thời điểm bắt đầu tính giảm trừ.

LƯU Ý 3: NGƯỜI PHỤ THUỘC CHƯA CÓ MÃ SỐ THUẾ

Đối với người phụ thuộc chưa có mã số thuế, người nộp thuế thực hiện đăng ký thuế, đăng ký người phụ thuộc và đăng ký giảm trừ gia cảnh lần đầu theo quy định.

Người nộp thuế đồng thời có trách nhiệm xác định và kê khai đúng, trung thực thông tin về người phụ thuộc. Theo Điều 3 Thông tư 87/2026/TT-BTC, trường hợp người phụ thuộc không có thu nhập hoặc có thu nhập thì mức thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 03 triệu đồng; người nộp thuế tự chịu trách nhiệm về việc xác định và kê khai nội dung này.

Vậy, có phải xin xác nhận thu nhập của người phụ thuộc không?

Không phải trường hợp nào cũng phải có giấy xác nhận thu nhập riêng. Người nộp thuế tự chịu trách nhiệm về việc xác định người phụ thuộc có đủ điều kiện về thu nhập và kê khai đúng, trung thực thông tin theo quy định.

Người phụ thuộc không có khả năng lao động: Ngoài hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo từng đối tượng, cần bổ sung giấy tờ chứng minh người phụ thuộc không có khả năng lao động theo quy định.

Người không có khả năng lao động là người có tỷ lệ suy giảm khả năng lao động từ 81% trở lên.

Căn cứ Điều 4 Thông tư 87/2026/TT-BTC hồ sơ có thể bao gồm:

- Giấy chứng nhận khuyết tật; hoặc

- Giấy tờ chứng minh tỷ lệ suy giảm khả năng lao động từ 81% trở lên theo quy định.

LƯU Ý 4: NGƯỜI PHỤ THUỘC ĐÃ CÓ MÃ SỐ THUẾ NHƯNG CHƯA ĐƯỢC CẬP NHẬT, ĐỒNG BỘ VỚI SỐ ĐỊNH DANH CÁ NHÂN

Đối với người phụ thuộc đã có mã số thuế nhưng thông tin đăng ký thuế chưa được cập nhật, đồng bộ với số định danh cá nhân thì thực hiện thay đổi thông tin đăng ký thuế theo quy định.

Trường hợp thông tin đã được cơ quan thuế tự động đồng bộ, cập nhật từ Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư thì không phải thực hiện lại thủ tục đăng ký. Thông tư 90/2026/TT-BTC quy định các trường hợp đăng ký mới, thay đổi thông tin đăng ký thuế và thông tin người phụ thuộc tương ứng.

Hồ sơ người lao động cung cấp cho doanh nghiệp. Tùy từng trường hợp, người lao động cung cấp hồ sơ chứng minh người phụ thuộc theo quy định, có thể gồm:

- Bản chụp giấy khai sinh;

- Căn cước công dân hoặc giấy tờ hợp pháp khác theo từng đối tượng;

- Văn bản ủy quyền đăng ký thuế mẫu 41/UQ-ĐKT trong trường hợp ủy quyền cho cơ quan chi trả thu nhập thực hiện đăng ký;

- Mẫu 07/XN-NPT-TNCN đối với trường hợp người phụ thuộc thuộc nhóm cá nhân khác không nơi nương tựa mà người nộp thuế phải trực tiếp nuôi dưỡng, theo quy định.

Hồ sơ đăng ký mới

Hồ sơ đăng ký thay đổi

TÓM TẮT 04 TRƯỜNG HỢP PHẢI ĐĂNG KÝ NGƯỜI PHỤ THUỘC

4 Lưu ý khi đăng ký người phụ thuộc từ 01/07/2026? (Hình từ Internet)

Cách điền mẫu 20-ĐKT-TH tờ khai đăng ký người phụ thuộc dành cho tổ chức mới nhất 2026?

Mẫu tờ khai đăng ký người phụ thuộc đối với cơ quan trả thu nhập là mẫu 20-ĐKT-TH được quy định tại Phụ lục 2 ban hành kèm theo Thông tư 90/2026/TT-BTC.

Cụ thể, mẫu 20-ĐKT-TH tờ khai đăng ký thuế tổng hợp người phụ thuộc của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công có dạng như sau:

>> Tải về Mẫu 20-ĐKT-TH tờ khai đăng ký thuế tổng hợp người phụ thuộc của cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ ngày 01/07/2026

Sau đây là hướng dẫn cách điền mẫu 20-ĐKT-TH tờ khai đăng ký người phụ thuộc dành cho tổ chức mới nhất 2026:

(1) Điền tên công ty, tổ chức trả thu nhập.

(2) Điền mã số thuế của tổ chức trả thu nhập

(3.1) CHỈ ĐIỀN PHẦN NÀY.

- Người phụ thuộc có quốc tịch Việt Nam thì khai số định danh cá nhân vào chỉ tiêu (5) và không cần kê khai các chỉ tiêu từ (6) đến (10). Cơ quan thuế tự động tích hợp dữ liệu “địa chỉ thường trú”, “nơi ở hiện tại” của người phụ thuộc từ Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư để đưa vào các chỉ tiêu (9), (10).

- Đối với các chỉ tiêu từ (14) đến (17):

+ NPT là con dưới 18 tuổi: không cần kê khai thông tin.

+ Các đối tượng người phụ thuộc còn lại theo quy định Điều 47 Nghị định 253/2026/NĐ-CP bắt buộc kê khai (nếu thuộc diện), trong đó:

+ Chỉ tiêu (14), (15): nếu thuộc đối tượng, tích dấu "x"; nếu không thuộc đối tượng thì để trống.

+ Chỉ tiêu (16), (17): nếu thuộc đối tượng thì điền thông tin.

- Đối với tất cả NPT: bắt buộc điền thông tin vào chỉ tiêu (18); điền thông tin vào chỉ tiêu (19) (nếu có).

(3.2) KHÔNG ĐIỀN CHỈ TIÊU NÀY (chỉ áp dụng khi thay đổi thông tin người phụ thuộc đã có MST)

Giảm trừ sai người phụ thuộc được phép khai bổ sung hồ sơ thuế trong thời hạn bao lâu?

Tại khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025 quy định khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

Khai thuế, khoản thu khác; tính thuế, khoản thu khác; khấu trừ thuế

...

5. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác của kỳ tính thuế có sai, sót đối với các trường hợp sau:

a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;

b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế, khoản thu khác nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra;

c) Hồ sơ không thuộc trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác để phục vụ điều tra vụ án;

d) Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai, sót liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được miễn, giảm, hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình với cơ quan thuế. Cơ quan thuế có trách nhiệm rà soát hồ sơ giải trình liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra của người nộp thuế, trường hợp chấp thuận hồ sơ giải trình của người nộp thuế thì cơ quan thuế ban hành thông báo chấp thuận cho người nộp thuế điều chỉnh hồ sơ khai thuế.

Người nộp thuế bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện. Công chức thanh tra, kiểm tra thuế liên quan đến hồ sơ giải trình chịu trách nhiệm về sai, sót chưa được phát hiện đầy đủ qua kiểm tra trong trường hợp tuân thủ chưa đúng quy định tại điểm o khoản 1 Điều 38 của Luật này;

...

Như vậy, từ ngày 01/07/2026 người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.