Lương OT có đóng thuế thu nhập cá nhân không?

Lương OT là gì? Lương OT có đóng thuế TNCN không?

Căn cứ vào quy định tại khoản 1 Điều 90 Bộ luật Lao động 2019 tiền lương là số tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động theo thỏa thuận để thực hiện công việc, bao gồm mức lương theo công việc hoặc chức danh, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác.

Hiện nay, chưa có văn bản pháp luật nào quy định cụ thể lương OT là gì. Tuy nhiên có thể hiểu, OT là viết tắt của cụm từ Overtime (Tức là làm việc thêm giờ, hay dễ hiểu nhất là tăng ca). Như vậy, lương OT là khoản tiền mà người lao động được nhận khi làm thêm giờ, tăng ca ngoài giờ làm việc chính thức.

Căn cứ khoản 9 Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định như sau:

Thu nhập được miễn thuế

...

9. Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật.

Đồng thời, căn cứ điểm i khoản 1 Điều 3 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập được miễn thuế như sau:

Các khoản thu nhập được miễn thuế

...

i) Thu nhập từ phần tiền lương, tiền công làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương, tiền công làm việc ban ngày, làm việc trong giờ theo quy định của Bộ luật Lao động. Cụ thể như sau:

i.1) Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ (-) đi mức tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

Ví dụ 2: Ông A có mức lương trả theo ngày làm việc bình thường theo quy định của Bộ luật Lao động là 40.000 đồng/giờ.

- Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày thường, cá nhân được trả 60.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:

60.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 20.000 đồng/giờ

- Trường hợp cá nhân làm thêm giờ vào ngày nghỉ hoặc ngày lễ, cá nhân được trả 80.000 đồng/giờ thì thu nhập được miễn thuế là:

80.000 đồng/giờ – 40.000 đồng/giờ = 40.000 đồng/giờ

i.2) Tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải lập bảng kê phản ánh rõ thời gian làm đêm, làm thêm giờ, khoản tiền lương trả thêm do làm đêm, làm thêm giờ đã trả cho người lao động. Bảng kê này được lưu tại đơn vị trả thu nhập và xuất trình khi có yêu cầu của cơ quan thuế.

...

Do vậy, người lao động có thu nhập từ lương OT sẽ không phải chịu thuế thu nhập cá nhân do đây là khoản thu nhập phát sinh từ hoạt động làm thêm ngoài giờ và sẽ miễn thuế đối với phần thu nhập được trả cao hơn so với tiền lương, thu nhập tiền công cơ bản làm việc trong giờ theo quy định.

Phần thu nhập từ OT sẽ được tính như sau:

- Phần tiền lương, tiền công trả cao hơn do phải làm việc ban đêm, làm thêm giờ được miễn thuế thu nhập cá nhân căn cứ vào tiền lương, tiền công thực trả do phải làm đêm, thêm giờ trừ đi khoản tiền lương, tiền công tính theo ngày làm việc bình thường.

Ví dụ: người lao động C có thu nhập tiền công là 35.000 đồng/giờ. A tăng ca và làm thêm vào các ngày nghỉ thì mức lương tiền công của A sẽ được trả là 60.000 đồng giờ.

Như vậy khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân của A được xác định là: 25.000 đồng/giờ (do đây là phần thu nhập được xác định là chênh lệch, trả cao hơn đối với thu nhập tiền công cơ bản của C).

Hiện nay, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 đã được thay thế bởi Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Theo đó căn cứ theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về thu nhập miễn thuế TNCN như sau:

Thu nhập được miễn thuế

...

7. Thu nhập từ kiều hối.

8. Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

9. Tiền lương hưu do Quỹ bảo hiểm xã hội chi trả; thu nhập do quỹ bảo hiểm hưu trí bổ sung, quỹ hưu trí tự nguyện chi trả.

...

Như vậy, theo quy định trên thì hiện nay tiền lương làm thêm giờ đã được miễn thuế TNCN toàn bộ chứ không chỉ phần được trả cao hơn như quy định trước đây.

Lương OT có đóng thuế thu nhập cá nhân không? (Hình từ Internet)

Người sử dụng lao động phải trả mức lương OT cho người lao động được quy định như thế nào?

Căn cứ Điều 98 Bộ luật Lao động 2019 quy định như sau:

Tiền lương làm thêm giờ, làm việc vào ban đêm

1. Người lao động làm thêm giờ được trả lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc đang làm như sau:

a) Vào ngày thường, ít nhất bằng 150%;

b) Vào ngày nghỉ hằng tuần, ít nhất bằng 200%;

c) Vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, ít nhất bằng 300% chưa kể tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày.

2. Người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường.

3. Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết.

4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Do đó, người sử dụng lao động phải trả mức lương OT cho người lao động được quy định như sau:

- Vào ngày thường, ít nhất bằng 150%;

- Vào ngày nghỉ hằng tuần, ít nhất bằng 200%;

- Vào ngày nghỉ lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương, ít nhất bằng 300% chưa kể tiền lương ngày lễ, tết, ngày nghỉ có hưởng lương đối với người lao động hưởng lương ngày.

Lưu ý: Người lao động làm việc vào ban đêm thì được trả thêm ít nhất bằng 30% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương thực trả theo công việc của ngày làm việc bình thường.

Người lao động làm thêm giờ vào ban đêm thì ngoài việc trả lương theo quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều 98 Bộ luật Lao động 2019, người lao động còn được trả thêm 20% tiền lương tính theo đơn giá tiền lương hoặc tiền lương theo công việc làm vào ban ngày của ngày làm việc bình thường hoặc của ngày nghỉ hằng tuần hoặc của ngày nghỉ lễ, tết.