Làm tiếp thị liên kết (Affiliate) có phải đóng thuế thu nhập cá nhân không? Có mấy trường hợp đóng thuế khi làm Affiliate?

Nội dung chính

• Làm tiếp thị liên kết (Affiliate) có cần phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?
• Cách đóng thuế thu nhập cá nhân khi làm tiếp thị liên kết (Affiliate)?

Làm tiếp thị liên kết (Affiliate) có cần phải đóng thuế thu nhập cá nhân không?

Theo điểm c khoản 2 Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP (được sửa đổi bởi khoản 1 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP) quy định về các khoản thu nhập chịu thuế có quy định:

Thu nhập chịu thuế

...

1. Thu nhập từ kinh doanh, bao gồm:

a) Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ theo quy định của pháp luật. Riêng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất nông nghiệp, lâm nghiệp, làm muối, nuôi trồng, đánh bắt thủy sản chỉ áp dụng đối với trường hợp không đủ điều kiện được miễn thuế quy định tại Khoản 5 Điều 4 Nghị định này.

b) Thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập của cá nhân có giấy phép hoặc chứng chỉ hành nghề theo quy định của pháp luật.

Thu nhập từ kinh doanh quy định tại Khoản này không bao gồm thu nhập của cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống.

2.Thu nhập từ tiền lương, tiền công mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

....

c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: Tiền hoa hồng môi giới, tiền tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút và các khoản tiền hoa hồng, thù lao khác;

...

Căn cứ theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định

Nguyên tắc tính thuế

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.

Trong trường hợp này, người làm tiếp thị liên kết có đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, có doanh thu từ hoạt động kinh doanh từ 100 triệu đồng một năm trở lên thì sẽ phải đóng thuế thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân.

Theo quy định tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì khi cá nhân làm tiếp thị liên kết, mỗi lần chi trả tiền hoa hồng môi giới cá nhân mà không ký hợp đồng lao động từ 2 triệu đồng trở lên thì cá nhân phải đóng thuế thu nhập cá nhân (TNCN).

Như vậy, khoàn thu nhập từ việc làm tiếp thị liên kết được xem như khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công. Trong trường hợp người làm tiếp thị liên kết có đăng ký hộ kinh doanh thì phần thu nhập từ việc làm tiếp thị liên kết đó sẽ được xem như là phần thu nhập từ hoạt động kinh doanh và chịu thuế thu nhập cá nhân nếu như trong năm dương lịch có thu nhập từ 100 triệu đồng trở lên.

Cả hai khoản thu nhập này đều thuộc khoản thu nhập phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Vì vậy, người làm Affiliate phải đóng thuế thu nhập cá nhân theo quy định của pháp luật.

Làm tiếp thị liên kết (Affiliate) có phải đóng thuế không? (Hình từ Internet)

Cách đóng thuế thu nhập cá nhân khi làm tiếp thị liên kết (Affiliate)?

- Trường hợp người làm tiếp thị liên kết không đăng ký hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Trường hợp này thì người làm Affiliate phải chịu đóng thuế theo dạng tính thuế từ thu nhập tiền lương, tiền công

Điều 14 Nghị định 65/2013/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 4 Điều 6 Nghị định 12/2015/NĐ-CP quy định biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công.

Biểu thuế lũy tiến từng phần được quy định như sau:

Như vậy người làm tiếp thị liên kết sẽ phải đóng thuế thu nhập cá nhân dựa trên doanh thu hoa hồng của mình theo bảng biểu thuế lũy tiến từng phần trên.

Bên cạnh đó với trường hợp trên khi cá nhân làm Affiliate đóng thuế thu nhập cá nhân theo thu nhập tiền công, tiền lương sẽ được xét giảm trừ gia cảnh

Cụ thể theo Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, người làm tiếp thị liên kết đóng thuế theo trường hợp này sẽ được xét giảm trừ gia cảnh với các mức giảm trừ như sau:

- Giảm trừ gia cảnh 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm) áp dụng cho bản thân người nộp thuế;

- Và giảm trừ gia cảnh 4,4 triệu đồng/tháng áp dụng với mỗi người phụ thuộc của người nộp thuế

- Trường hợp người làm tiếp thị liên kết đăng ký cá nhân kinh doanh hoặc hộ kinh doanh

Theo Điều 10 Thông tư 40/2021/TT-BTC thì căn cứ tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là doanh thu tính thuế và tỷ lệ thuế tính trên doanh thu.

Theo hướng dẫn tại Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC thì tỷ lệ thuế tính trên doanh thu gồm tỷ lệ thuế giá trị gia tăng và tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân áp dụng chi tiết đối với từng lĩnh vực, ngành nghề

Cụ thể mức tính thuế đối với dịch vụ môi giới, đấu giá và hoa hồng đại lý là 7% (trong đó tỷ lệ % thuế giá trị gia tăng là 5% và thuế suất thế thu nhập cá nhân là 2%).

Trường hợp tính thuế theo cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh thì sẽ không được áp dụng giảm trừ gia cảnh.