Được tặng cho bất động sản có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?

Nội dung chính

• Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các khoản nào?
• Được tặng cho bất động sản có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các khoản nào?

Căn cứ tại Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các thu nhập như sau:

(1) Thu nhập từ kinh doanh;

(2) Thu nhập từ tiền lương, tiền công;

(3) Thu nhập từ đầu tư vốn;

(4) Thu nhập từ chuyển nhượng vốn;

(5) Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản;

(6) Thu nhập từ trúng thưởng;

(7) Thu nhập từ bản quyền;

(8) Thu nhập từ nhượng quyền thương mại

(9) Thu nhập từ nhận thừa kế;

(10) Thu nhập từ nhận quà tặng;

Được tặng cho bất động sản có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ tại khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định thu nhập về thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

...

10. Thu nhập từ nhận quà tặng

Thu nhập từ nhận quà tặng là khoản thu nhập của cá nhân nhận được từ các tổ chức, cá nhân trong và ngoài nước, cụ thể như sau:

a) Đối với nhận quà tặng là chứng khoán bao gồm: cổ phiếu, quyền mua cổ phiếu, trái phiếu, tín phiếu, chứng chỉ quỹ và các loại chứng khoán khác theo quy định của Luật Chứng khoán; cổ phần của các cá nhân trong công ty cổ phần theo quy định của Luật Doanh nghiệp.

b) Đối với nhận quà tặng là phần vốn trong các tổ chức kinh tế, cơ sở kinh doanh bao gồm: vốn trong công ty trách nhiệm hữu hạn, hợp tác xã, công ty hợp danh, hợp đồng hợp tác kinh doanh, vốn trong doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân, vốn trong các hiệp hội, quỹ được phép thành lập theo quy định của pháp luật hoặc toàn bộ cơ sở kinh doanh nếu là doanh nghiệp tư nhân, cơ sở kinh doanh của cá nhân.

c) Đối với nhận quà tặng là bất động sản bao gồm: quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức; trừ thu nhập từ quà tặng là bất động sản hướng dẫn tại điểm d, khoản 1, Điều 3 Thông tư này.

d) Đối với nhận quà tặng là các tài sản khác phải đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng với cơ quan quản lý Nhà nước như: ô tô; xe gắn máy, xe mô tô; tàu thủy, kể cả sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy; thuyền, kể cả du thuyền; tàu bay; súng săn, súng thể thao.

...

Theo đó, thu nhập từ quà tặng là bất động sản thuộc thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân khi thỏa mãn điều kiện là quyền sử dụng đất; quyền sử dụng đất có tài sản gắn liền với đất; quyền sở hữu nhà, kể cả nhà ở hình thành trong tương lai; kết cấu hạ tầng và các công trình xây dựng gắn liền với đất, kể cả công trình xây dựng hình thành trong tương lai; quyền thuê đất; quyền thuê mặt nước; các khoản thu nhập khác nhận được từ thừa kế là bất động sản dưới mọi hình thức.

Như vậy, bất động sản thuộc quy định tại điểm c khoản 10 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì khi được tặng cho bất động sản phải nộp thuế thu nhập cá nhân trừ thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng là bất động sản (bao gồm cả nhà ở, công trình xây dựng hình thành trong tương lai theo quy định của pháp luật về kinh doanh bất động sản) giữa:

- Vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuôi, mẹ nuôi với con nuôi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; cha vợ, mẹ vợ với con rể; ông nội, bà nội với cháu nội, ông ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau là khoản thu nhập được miễn thuế

Được tặng cho bất động sản có phải nộp thuế thu nhập cá nhân không? (Hình từ internet)

Công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng là bất động sản?

Căn cứ tại khoản 4 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về cách tính thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng như sau:

Căn cứ tính thuế từ thừa kế, quà tặng

...

4. Cách tính số thuế phải nộp

Thuế thu nhập cá nhân phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất 10%

Như vậy, công thức tính thuế thu nhập cá nhân từ quà tặng là bất động sản được tính bằng thu nhập tính thuế từ quà tặng nhân với thuế suất 10%.

Trong đó:

(1) Thu nhập tính thuế từ quà tặng là phần giá trị tài sản quà tặng vượt trên 10 triệu đồng mỗi lần nhận. Giá trị tài sản quà tặng được xác định với từng trường hợp được quy định cụ thể tại khoản 1 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC

(2) Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thừa kế, quà tặng được áp dụng theo Biểu thuế toàn phần với thuế suất là 10% (tại khoản 2 Điều 16 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

(3) Thời điểm xác định thu nhập tính thuế được tính từ thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản từ quà tặng.