Official Telegram No. 72/CD-CT dated June 01, 2025 on implementation of Circular No. 31/2025/TT-BTC and Circular No. 32/2025/TT-BTC

• Official number: 72/CD-CT
• Legislation Type: Official Telegram
• Organization: Cục Thuế
• Signer: Dang Ngoc Minh
• Issued Date: 01/06/2025

BỘ TÀI CHÍNH CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 72/CĐ-CT	Hà Nội, ngày 01 tháng 6 năm 2025

CÔNG ĐIỆN

VỀ VIỆC TRIỂN KHAI THỰC HIỆN THÔNG TƯ SỐ 31/2025/TT-BTC VÀ THÔNG TƯ SỐ 32/2025/TT-BTC NGÀY 31/5/2025 CỦA BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH

CỤC TRƯỞNG CỤC THUẾ điện:

- Đồng chí Chi cục trưởng Chi cục Thuế khu vực; - Đồng chí Chi cục trưởng Chi cục Thuế Thương mại điện tử; - Đồng chí Chi cục trưởng Chi cục Thuế Doanh nghiệp lớn.

Ngày 31/5/2025, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 31/2025/TT-BTC và Thông tư số 32/2025/TT-BTC với hiệu lực thi hành kể từ ngày 01 tháng 6 năm 2025:

- Thông tư số 31/2025/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 23/2021/TT-BTC ngày 30 tháng 3 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn việc in, phát hành, quản lý và sử dụng tem điện tử rượu và tem điện tử thuốc lá;

- Thông tư số 32/2025/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế ngày 13 tháng 6 năm 2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ, Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20 tháng 3 năm 2025 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;

Để kịp thời triển khai thực hiện 02 Thông tư nêu trên, đề nghị các đồng chí Chi cục trưởng chỉ đạo triển khai và tuyên truyền, phổ biến một số điểm lưu ý của các Thông tư nêu trên tới công chức thuế, người nộp thuế và chuẩn bị các điều kiện đảm bảo thi hành, cụ thể như sau:

1. Thông tư số 31/2025/TT-BTC sửa đổi, bổ sung 03 Điều của Thông tư số 23/2021/TT-BTC ngày 30 tháng 3 năm 2021. Cụ thể: Sửa đổi, bổ sung Điều 3 về mẫu tem và quy định về dán tem điện tử; Sửa đổi, bổ sung Điều 5 về quản lý, mua bán tem điện tử thuốc lá nhập khẩu, tem điện tử rượu nhập khẩu; Sửa đổi, bổ sung Điều 6 về quản lý tem điện tử thuốc là, tem điện tử rượu sản xuất để tiêu thụ trong nước và Sửa đổi, bổ sung Điều 7 về kinh phí in tem. Một số nội dung mới cần lưu ý kể từ ngày Thông tư có hiệu lực như sau:

1.1. Bỏ các giấy tờ, tài liệu tổ chức, cá nhân phải cung cấp khi đến cơ quan thuế mua, nhận tem điện tử thuốc lá, tem điện tử rượu.

1.2. Quy định khi tổ chức, cá nhân xuất tem cho bộ phận sản xuất thì tổ chức, cá nhân phải quét mã QR gắn trên thùng tem hoặc Block tem hoặc con tem, đồng thời nhập các dữ liệu để đảm bảo kết nối thông tin vê dữ liệu tem điện tử được truyền về Hệ thống quản lý tem điện tử.

1.3. Thay thế Mẫu số 02/TEM; Mẫu số 04/TEM; Mẫu số 07/TEM ban hành kèm theo Thông tư số 23/2021/TT-BTC bằng Mẫu số 02/TEM; Mẫu số 04/TEM; Mẫu số 07/TEM ban hành kèm theo Thông tư số 31/2025/TT-BTC.

Bãi bỏ Mẫu số 03/TEM; Mẫu số 05/TEM ban hành kèm theo Thông tư số 23/2021/TT-BTC.

2. Thông tư số 32/2025/TT-BTC thay thế Thông tư số 78/2021/TT-BTC ngày 17 tháng 9 năm 2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Một số nội dung cần lưu ý kể từ ngày 01/6/2025 như sau:

2.1. Kể từ ngày 01/6/2025, tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân phải ngừng sử dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử đã thực hiện theo các quy định trước đây và chuyển sang áp dụng chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân điện tử theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2025 của Chính phủ.

2.2. Trường hợp tổ chức cung cấp dịch vụ về hóa đơn điện tử đã ký hợp đồng cung cấp nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu hóa đơn với Tổng cục Thuế (từ ngày 01/3/2025 là Cục Thuế) trước ngày 01/6/2025 thì tiếp tục thực hiện theo hợp đồng đã ký.

2.3. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng thuộc đối tượng quy định tại khoản 8 Điều 1 Nghị định số 70/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ về hóa đơn, chứng từ sử dụng hoá đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền từ thời điểm cơ quan thuế chấp nhận đăng ký sử dụng, bao gồm cả trường hợp đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền với cơ quan thuế trước ngày 01/6/2025.

2.4. Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng (trung tâm thương mại; siêu thị; bán lẻ (trừ ô tô, mô tô, xe máy và xe có động cơ khác); ăn uống; nhà hàng; khách sạn; dịch vụ vận tải hành khách, dịch vụ hỗ trợ trực tiếp cho vận tải đường bộ, dịch vụ nghệ thuật, vui chơi, giải trí, hoạt động chiếu phim, dịch vụ phục vụ cá nhân khác theo quy định về Hệ thống ngành kinh tế Việt Nam) đã đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử có mã, hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế phục vụ hoạt động bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ trực tiếp đến người tiêu dùng nêu trên trước ngày 01/6/2025 thì được lựa chọn chuyển đổi áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền theo quy định tại Nghị định số 70/2025/NĐ-CP hoặc tiếp tục sử dụng hóa đơn điện tử đã đăng ký sử dụng với cơ quan thuế.

3. Cục Thuế sẽ có văn bản giới thiệu chi tiết các điểm mới của Thông tư số 31/2025/TT-BTC và Thông tư số 32/2025/TT-BTC để các Chi cục Thuế giới thiệu, tuyên truyền, phổ biến đến công chức thuế và người nộp thuế.

Cục Thuế thông báo để các đồng chí Chi cục trưởng Chi cục Thuế chủ động triển khai, thực hiện./.

Nơi nhận: - Như trên; - Lãnh đạo Bộ Tài chính (để b/c); - Cục trưởng Cục Thuế (để b/c); - Các PCTr Cục Thuế (để phối hợp chỉ đạo); - UBND các tỉnh, thành phố trực thuộc TW (để phối hợp chỉ đạo thực hiện); - Các Ban, đơn vị thuộc Cục Thuế; - Lưu: VT, CS (3b).

KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG Đặng Ngọc Minh

English

MINISTRY OF FINANCE OF VIETNAM TAX DEPARTMENT ---------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence - Freedom – Happiness ---------------
No. 72/CD-CT	Hanoi, June 01, 2025

OFFICIAL TELEGRAM

IMPLEMENTATION OF CIRCULAR NO. 31/2025/TT-BTC AND CIRCULAR NO. 32/2025/TT-BTC DATED MAY 31, 2025 OF THE MINISTER OF FINANCE

FROM THE DIRECTOR OF THE TAX DEPARTMENT to:

- Director of Regional Tax Sub-Department;
- Director of E-commerce Tax Sub-Department;
- Director of Large Taxpayers Sub-Department.

On May 31, 2025, the Minister of Finance promulgated the Circular No. 31/2025/TT-BTC and the Circular No. 32/2025/TT-BTC that take effect from June 01, 2025: To be specific:

- The Circular No. 31/2025/TT-BTC on amendments to some articles of the Circular No. 23/2021/TT-BTC dated March 30, 2021 of the Minister of Finance on printing, issuance, management and use of e-stamps for alcohol and tobacco products;

- The Circular No. 32/2025/TT-BTC on guidance on the Law on Tax Administration dated June 13, 2019, the Government’s Decree No. 123/2020/ND-CP dated October 19, 2020 prescribing invoices and records and the Decree No. 70/2025/ND-CP dated March 20, 2025 on amendments to the Decree No. 123/2020/ND-CP;

...

...

...

1. The Circular No. 31/2025/TT-BTC amends 04 Articles of the Circular No. 23/2021/TT-BTC dated March 30, 2021, including Article 3. Form and regulation on application of e-stamps, Article 5. Management and sale of e-stamps for imported tobacco products, imported alcohol products, Article 6. Management of e-stamps for tobacco products and e-stamps for alcohol products manufactured for domestic consumption and Article 7. Expenditure on printing stamps.  New regulations shall be noted from the effective date of the Circular as follows:

1.1. Documents and papers to be provided by organizations and individuals when they arrive at tax authorities to purchase or receive e-stamps for tobacco products and e-stamps for alcohol products are annulled.

1.2. When an organization or individual issues a stamp to the manufacturing department, they shall scan the QR code attached to the stamp box or stamp block or stamp, and at the same time enter data to maintain the connection of information about the e-stamp data transmitted to the e-stamp management system.

1.3. Form No. 02/TEM; Form No. 04/TEM and Form No. 07/TEM enclosed with the Circular No.  23/2021/TT-BTC are replaced by Form No. 02/TEM, Form No. 04/TEM and Form No. 07/TEM enclosed with the Circular No. 31/2025/TT-BTC.

Form No. 03/TEM and Form No. 05/TEM enclosed with the Circular No. 23/2021/TT-BTC are annulled.

2. The Circular No. 32/2025/TT-BTC replaces the Circular No. 78/2021/TT-BTC dated September 17, 2021 of the Minister of Finance.  Some regulations shall be noted from the June 01, 2025 as follows:

2.1. From June 01, 2025, organizations deducting personal income tax (PIT) shall stop using electronic PIT deduction proofs issued according to previous regulations and use electronic PIT deduction proofs issued according to regulations in the Government’s Decree No. 70/2025/ND-CP dated March 20, 2025.

2.2. If an e-invoice service provider has signed a contract for provision of e-invoice data receipt, transmission and storage services with the General Department of Taxation (the Tax Department from March 01, 2025) before June 01, 2025, the signed contract shall remain valid.

2.3. Household businesses and individual businesses that directly sell goods or provide services for customers specified in clause 8 Article 1 of the Decree No. 70/2025/ND-CP amending the Decree No. 123/2020/ND-CP dated October 19, 2020 may use e-invoices generated by POS cash registers from the time on which tax authorities approve applications for use, including e-invoices generated by POS cash registers registered with tax authorities before June 01, 2025.

...

...

...

3. The Tax Department will issue a document notifying new regulations of the Circular No. 31/2025/TT-BTC and the Circular No. 32/2025/TT-BTC to Tax Sub-Departments to disseminate such regulations to tax officials and taxpayers.

For your implementation./.

PP. DIRECTOR
DEPUTY DIRECTOR




Dang Ngoc Minh