Thu nhập từ lợi tức cổ phần có phải chịu thuế TNCN không?
Căn cứ theo khoản 3 Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định:
Thu nhập chịu thuế
Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân gồm các loại thu nhập sau đây, trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 của Luật này:
…
3. Thu nhập từ đầu tư vốn, bao gồm:
a) Tiền lãi cho vay;
b) Lợi tức cổ phần;
c) Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ.
…
Như vậy, theo quy định trên, thu nhập từ đầu tư vốn trong đó có bao gồm khoản thu nhập từ lợi tức cổ phần là khoản thu nhập phải chịu thuế TNCN.
Bên cạnh đó theo Điều 12 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định như sau:
Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn
1. Thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn là tổng số các khoản thu nhập từ đầu tư vốn quy định tại khoản 3 Điều 3 của Luật này mà đối tượng nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế.
2. Thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho đối tượng nộp thuế hoặc thời điểm đối tượng nộp thuế nhận được thu nhập.
Chiếu theo quy định trên, thu nhập chịu thuế từ lợi tức cổ phần được xác định tại thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc tại thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập từ lợi tức cổ phần.
>> Lưu ý: Từ 01/7/2026, Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 sẽ hết hiệu lực và sẽ được thay thế bằng Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025. Riêng những quy định về thu nhập từ kinh doanh, tiền lương, tiền công của cá nhân cứ trú trong Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực từ 01/01/2026.
Thu nhập từ lợi tức cổ phần có phải chịu thuế TNCN không? (Hình từ Internet)
Thu nhập từ lợi tức cổ phần đóng thuế TNCN với mức thuế suất bao nhiêu?
Căn cứ theo khoản 1 Điều 23 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn và sẽ chịu thuế TNCN theo biểu thuế toàn phần. Theo khoản 2 Điều 21 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, được sửa đổi khoản 7 Điều 2 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014, biểu thuế toàn phần được quy định như sau:
Thu nhập tính thuế | Thuế suất (%) |
- Thu nhập từ đầu tư vốn | 5 |
- Thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại | 5 |
- Thu nhập từ trúng thưởng | 10 |
- Thu nhập từ thừa kế, quà tặng | 10 |
- Thu nhập từ chuyển nhượng vốn quy định tại khoản 1 Điều 13 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 - Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán quy định tại khoản 1 Điều 13 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 | 20 0,1 |
- Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản | 2 |
Chiếu theo bảng biểu thuế toàn phần trên, thu nhập từ đầu tư vốn sẽ đóng thuế TNCN với mức thuế suất là 5%.
Như vậy, thu nhập từ lợi tức cổ phần phải đóng thuế TNCN với mức thuế suất là 5% trên thu nhập tính thuế.
Người nộp thuế được hoàn thuế TNCN trong những trường hợp nào?
Căn cứ theo Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy định:
Quản lý thuế và hoàn thuế
1. Việc đăng ký thuế, kê khai, khấu trừ thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, hoàn thuế, xử lý vi phạm pháp luật về thuế và các biện pháp quản lý thuế được thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
2. Cá nhân được hoàn thuế trong các trường hợp sau đây:
a) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
b) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;
c) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Như vậy, người nộp thuế sẽ được hoàn thuế TNCN trong những trường hợp sau đây:
- Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;
- Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;
- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
