|
Statistics
- Documents in English (15281)
- Official Dispatches (1327)
|
BỘ TÀI CHÍNH
TỔNG CỤC THUẾ
--------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
----------------
|
Số:
1071/TCT-CS
V/v thời hiệu xử lý vi phạm pháp luật
về thuế.
|
Hà Nội, ngày 02 tháng 04 năm 2013
|
Kính gửi:
|
-
Cục Thuế tỉnh Cần Thơ;
- Công ty CP chế biến thực phẩm Miền Tây.
|
Trả
lời công văn số 339/CT-KTNB ngày 22/11/2012 của Cục Thuế tỉnh Cần Thơ, công văn
số 04/CV.CPCBTPXK ngày 25/2/2013 của Công ty cổ phần chế biến thực phẩm xuất
khẩu miền Tây hỏi về thời hiệu xử lý vi phạm pháp luật về thuế, Tổng cục Thuế
có ý kiến như sau:
-
Tại khoản 4 Điều 24 Luật thuế GTGT năm 1997, khoản 4 Điều 29 Luật thuế TNDN năm
1997 quy định:
“4.
Nếu phát hiện và kết luận có sự khai man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế, cơ
quan thuế có trách nhiệm truy thu tiền thuế, tiền phạt hoặc hoàn trả tiền thuế
trong thời hạn năm năm trở về trước, kể từ ngày kiểm tra phát hiện có sự khai
man, trốn thuế hoặc nhầm lẫn về thuế. Trong trường hợp cơ sở kinh doanh không
đăng ký, kê khai, nộp thuế thì thời hạn truy thu tiền thuế, tiền phạt, kể từ
khi cơ sở kinh doanh bắt đầu hoạt động”.
-
Tại khoản 2, khoản 3 Điều 110 Luật quản lý thuế quy định về thời hiệu xử phạt
như sau:
“2.
Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình
sự, hành vi chậm nộp tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế, thời hiệu xử phạt là
năm năm, kể từ ngày hành vi vi phạm được thực hiện.
3.
Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật về thuế thì người nộp thuế không bị xử
phạt nhưng vẫn phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế
gian lận vào ngân sách nhà nước”.
-
Tại điểm 1.2, điểm 1.5 mục IV phần A Thông tư 61/2007/TT-BTC ngày 14/6/2007 của
Bộ Tài chính quy định:
“1.2.
Đối với hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa đến mức truy cứu trách nhiệm hình
sự, hành vi chậm nộp tiền thuế, khai thiếu nghĩa vụ thuế, thời hiệu xử phạt là
năm năm, kể từ ngày hành vi vi phạm được thực hiện đến ngày hành vi vi phạm
được phát hiện và được lập biên bản (trừ trường hợp không phải lập biên bản).
Thời
điểm xác định hành vi trốn thuế, gian lận thuế được thực hiện để tính thời hiệu
xử phạt là ngày tiếp theo ngày cuối cùng của hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ
tính thuế hoặc hạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế (đối với loại thuế thực hiện
quyết toán thuế) mà người nộp thuế thực hiện hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
Đối với các trường hợp theo quy định của pháp luật cơ quan thuế phải ra quyết
định hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế thì thời điểm xác định hành vi trốn thuế là
ngày tiếp theo ngày cơ quan có thẩm quyền ra quyết định hoàn thuế, miễn thuế,
giảm thuế.
1.5.
Quá thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật về thuế thì không bị xử phạt nhưng vẫn
phải nộp đủ số tiền thuế thiếu, số tiền thuế trốn, số tiền thuế gian lận vào
Ngân sách Nhà nước".
-
Ngày 6/3/2009, Tổng cục Thuế có công văn số 757/TCT-PC gửi Cục thuế các tỉnh,
thành phố hướng dẫn về xử lý vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp
người nộp thuế kê khai, xác định nghĩa vụ thuế chưa đúng do hướng dẫn của cơ
quan thuế, tại công văn có nêu:
"Trường
hợp người nộp thuế thực hiện việc kê khai, xác định nghĩa vụ thuế chưa đúng do
văn bản hướng dẫn của cơ quan Thuế, nếu dẫn đến việc kê khai thiếu thuế theo
quy định của pháp luật thì phải xác định là do lỗi của cơ quan Thuế. Trường hợp
này, cơ quan Thuế áp dụng biện pháp khắc phục hậu quả là truy thu đủ số tiền
thuế thiếu theo quy định và xác định trách nhiệm để xử lý vi phạm hành chính về
thuế như sau:
1)
Không xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế và hành vi khai sai dẫn đến
thiếu thuế đối với trường hợp:
-
Người nộp thuế tự kê khai, điều chỉnh lại và nộp vào NSNN số tiền thuế thiếu.
- Cơ
quan Thuế đã kiểm tra hoặc có biên bản làm việc với người nộp thuế để xác định
lại nghĩa vụ thuế và người nộp thuế đã nộp vào NSNN số tiền thuế thiếu theo
thông báo của cơ quan Thuế.
2)
Xử phạt đối với hành vi chậm nộp tiền thuế đối với trường hợp cơ quan Thuế đã
có biên bản làm việc với người nộp thuế để xác định lại nghĩa vụ thuế và thông
báo cho người nộp thuế để nộp số tiền thuế thiếu vào NSNN nhưng người nộp thuế
không thực hiện theo đúng thông báo của cơ quan Thuế.
Thời
điểm tính phạt chậm nộp tiền thuế được tính từ ngày hết hạn nộp thuế ghi trong
thông báo nộp thuế của cơ quan Thuế.
3)
Các trường hợp người nộp thuế kê khai thiếu thuế do thực hiện theo các văn bản
hướng dẫn của cơ quan Thuế thì cơ quan Thuế phải xác định trách nhiệm của cơ
quan Thuế; công chức thuế có liên quan để xử lý theo hướng dẫn tại Phần C Thông
tư số 61/2007/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xử lý vi phạm pháp
luật về thuế".
Theo
công văn của Công ty cổ phần chế biến thực phẩm xuất khẩu miền Tây có trình
bày: Công ty thành lập tháng 6 năm 2003, đến tháng 4 năm 2005 Công ty chuyển sở
hữu cho Công ty cổ phần vật tư kỹ thuật nông nghiệp Cần Thơ theo công văn số
291/UB ngày 25/1/2005 của UBND thành phố Cần Thơ.
Sau
khi thực hiện các quy định về chuyển sở hữu hoàn tất và đi vào hoạt động từ
tháng 4/2005 đến hết năm 2005, Công ty có công văn số 07/CV 2006 gửi Cục thuế
đăng ký thời gian ưu đãi đầu tư từ ngày 1/1/2006 và đề nghị quyết toán thuế để
xác nhận thời điểm hưởng ưu đãi đầu tư. Theo đó Cục thuế Cần Thơ có quyết định
số 151/QĐ-CT ngày 3/3/2006 của Cục trưởng Cục thuế Cần Thơ về việc kiểm tra
quyết toán thuế tại WFC. Sau khi kiểm tra có Biên bản kiểm tra ngày 27/3/2006.
Theo Biên bản kiểm tra trên số thu nhập chịu thuế của Công ty là 2.779.184
đồng, thuế suất phổ thông phải nộp là 28%, số thuế thu nhập phải nộp là 778.172
đồng.
Nay
Biên bản thanh tra việc chấp hành pháp luật thuế tại WFC ngày 22/11/2011 theo
Quyết định số: 1088/QĐ-CT ngày 13/10/2011 xác định lại thời gian ưu đãi đầu tư
bắt đầu từ năm 2005, dẫn đến phát sinh tăng thêm số tiền thuế TNDN của năm
2007.
Theo
các nội dung trình bày của công ty nêu trên, căn cứ theo quy định tại các văn
bản quy phạm pháp luật, đề nghị Cục Thuế căn cứ cụ thể từng thời điểm xảy ra
hành vi vi phạm của đơn vị và văn bản quy phạm pháp luật tại thời điểm đó để
xác định thời hiệu xử phạt vi phạm pháp luật về thuế để xử phạt và truy thu
thuế theo quy định.
Tổng
cục Thuế thông báo để các đơn vị biết./.
Nơi nhận:
- Như trên;
- Vụ PC-BTC;
- Vụ PC-TCT;
- Lưu: VT, CS (2b).
|
KT. TỔNG CỤC TRƯỞNG
PHÓ TỔNG CỤC TRƯỞNG
Cao Anh Tuấn
|
MINISTRY OF
FINANCE
GENERAL DEPARTMENT OF TAXATION
--------
|
SOCIALIST
REPUBLIC OF VIETNAM
Independence - Freedom - Happiness
----------------
|
No.1071/TCT-CS
Re: statute of limitations for penalties for
tax law violations
|
Hanoi, April 02,
2013
|
To: - Tax Department of Can Tho province;
- West Food JSC In response to official dispatch No.339/CT-KTNB
dated November 22, 21012 of the Tax Department of Can Tho province and official
dispatch No.04/CV.CPCBTPXK dated February 25, 2013 of West Food JSC asking for information
on statute of limitations for penalties for tax-law violations, the General
Department of Taxation has opinions as follows: - As prescribed in Clause 4 in Article 24 of the
Law on Value-Added Tax 1997 and Clause 4 in Article 29 of the Law on Enterprise
Income Tax 1997: “4. Upon the discovery of and conclusion on a false
tax declaration, tax evasion or errors, tax authorities shall take
responsibility to collect tax arrears, fines or refund tax payment within the
last five years from the day on which the false tax declaration, tax evasion or
errors are detected. In case business facilities fail to make registration,
declaration or tax payment, the duration for collection of tax arrears and
fines shall take effect from the date such business facilities commenced their
operation. - Statute of limitations for penalties for tax-law
violations is prescribed in Clause 2 and 3 in Article 110 of the Law on Tax
Administration as follows: “2. For violations of tax evasion or fraud not
severe enough to face criminal charges, late tax payment, inadequate
declaration of tax liabilities, the statute of limitations is five years from
the day on which the violation is committed. 3. Upon the expiration of the statute of
limitations for penalties for tax-law violations, taxpayers will not face a
penalty; however; they still have to make full payment of tax arrears, tax gap
earned from evasion or fraud into state budget.” ... ... ... Bạn phải đăng nhập hoặc đăng ký Thành Viên TVPL Pro để sử dụng được đầy đủ các tiện ích gia tăng liên quan đến nội dung TCVN. Mọi chi tiết xin liên hệ: ĐT: (028) 3930 3279 DĐ: 0906 22 99 66 “1.2. For tax evasion or fraud not severe enough to
face criminal charges, late tax payment, inadequate declaration of tax
liabilities, the statute of limitations is five years from the day on which the
violation is committed to the day it get caught and reported in writing (
except from the case in which a written report is not required) The time for determining tax evasion or fraud for
determining the statute of limitations for penalties for tax-law violations is
the date following the deadline for submission of tax declaration dossier of
the tax term or the deadline for submission of annual tax statement (as
required) on which taxpayers commit tax evasion or fraud. For cases in which
the tax authority is required by law to issue a decision on tax refund, tax
emission, the time for determining tax evasion is the date after the date on
which the decision is issued by the competent authority. 1.5. Upon the expiration of the statute of
limitations for penalties for tax-law violations, taxpayers will not face a
penalty; however; they still have to make full payment of tax arrears, tax gap
earned from evasion and fraud into state budget.” - Official dispatch No.757/TCT-PC to Tax Department
of provinces, cities providing guidelines for penalties for tax-law
administrative violations for cases in which taxpayers declare and define false
tax liabilities under the guidance of the tax authority submitted to Tax
Department of province and cities by the General Department of Taxation on
March 06, 2009 specified: “In case taxpayers declare and define false tax
liabilities under the guidance of the tax authority which leads to the
understatement of tax liabilities as required by law, the tax authority must be
responsible for its mistake In this case, tax authority shall adopt a solution
of full collection of tax arrears as regulated and claim responsibility for
penalties for tax-law administrative violations as follows: 1) Do not impose penalties for late tax payment and
understatement tax liabilities due to false declaration in cases: - Taxpayers declare, adjust and pay tax arrears
into the state budget on their own. - The tax authority had examined and recorded in
writing with taxpayers to re-determine tax liabilities and taxpayers already
paid tax arrears into state budget upon the announcement of tax authority. 2) Impose penalties for late tax payment in case
tax authority had taken minutes of re-determination of tax liabilities with
taxpayers and informed them for making payment of tax arrears into state
budget, yet taxpayers failed to fulfill their obligations as announced. ... ... ... Bạn phải đăng nhập hoặc đăng ký Thành Viên TVPL Pro để sử dụng được đầy đủ các tiện ích gia tăng liên quan đến nội dung TCVN. Mọi chi tiết xin liên hệ: ĐT: (028) 3930 3279 DĐ: 0906 22 99 66 3) In case taxpayers declare understatement tax
liabilities under the guidance of tax authority, the tax authority must claim
its responsibility, define relevant tax formula for imposing penalties in
accordance with Part C of Circular No.61/2007/TT-BTC of the ministry of Finance
providing guidelines for penalties for tax-law violations.” Official dispatch of West Food JSC stated: Founded
in June 2003, the company had its ownership transferred to Can Tho Techno –
Agricultural Supplying Jsc pursuant to official dispatch No.291/UB dated
January 25, 2005 of People’s Committee of Can Tho city. After completely satisfying regulations on
ownership and starting its operation from April 2005 to the end of 2005, the
company submitted official dispatch No.07/CV 2006 to the Tax Department for the
purpose of registering preferential duration for investment from January 01,
2006 and requiring tax finalization to determine the time for preferential
investment. As for that reason, Can Tho Tax Department was issued decision No.151/QD-CT
dated March 03, 2006 by the General Director of Can Tho Tax Department on
examination of tax finalization at WFC. After examination which was recorded in
writing on March 27, 2006, taxable income of the company is VND 2,779,184,
payable general tax rate is 28% and payable income tax is VND 778,172 according
to the above-mentioned record. Now, the record in examination of tax law
compliance at WFC dated November 22, 2011 pursuant to Decision No.1088/QD-CT
dated October 13, 2011 on re-determination of preferential duration for
investment from 2005 leads to the increase in enterprise income tax in 2007. According to above-mentioned presentation of the
company, pursuant to regulations in legislative documents, the Tax Department
are required to determine the statute of limitations for penalties for tax-law
violations of entities and collect tax arrears as regulated in consideration of
each particular time the violation is committed and legislative documents at
that time. PP. GENERAL
DIRECTOR
DEPUTY GENERAL DIRECTOR
Cao Anh Tuan ... ... ... Bạn phải đăng nhập hoặc đăng ký Thành Viên TVPL Pro để sử dụng được đầy đủ các tiện ích gia tăng liên quan đến nội dung TCVN. Mọi chi tiết xin liên hệ: ĐT: (028) 3930 3279 DĐ: 0906 22 99 66
Official dispatch No.1071/TCT-CS dated April 02, 2013 statute of limitations for penalties for tax law violations
Official number:
|
1071/TCT-CS
|
|
Legislation Type:
|
Official Dispatch
|
Organization:
|
The General Department of Tax
|
|
Signer:
|
Cao Anh Tuan
|
Issued Date:
|
02/04/2013
|
|
Effective Date:
|
Premium
|
|
Effect:
|
Premium
|
Official dispatch No.1071/TCT-CS dated April 02, 2013 statute of limitations for penalties for tax law violations
|
|
|
Address:
|
17 Nguyen Gia Thieu street, Ward Vo Thi Sau, District 3, Ho Chi Minh City, Vietnam.
|
Phone:
|
(+84)28 3930 3279 (06 lines)
|
Email:
|
info@ThuVienPhapLuat.vn
|
|
|
NOTICE
Storage and Use of Customer Information
Dear valued members,
Decree No. 13/2023/NĐ-CP on Personal Data Protection (effective from July 1st 2023) requires us to obtain your consent to the collection, storage and use of personal information provided by members during the process of registration and use of products and services of THƯ VIỆN PHÁP LUẬT.
To continue using our services, please confirm your acceptance of THƯ VIỆN PHÁP LUẬT's storage and use of the information that you have provided and will provided.
Pursuant to Decree No. 13/2023/NĐ-CP, we has updated our Personal Data Protection Regulation and Agreement below.
Sincerely,
I have read and agree to the Personal Data Protection Regulation and Agreement
Continue
|
|