Official Dispatch No. 558/TCT-CS dated February 20, 2024 on VAT policies

• Official number: 558/TCT-CS
• Legislation Type: Official Dispatch
• Organization: The General Department of Tax
• Signer: Luu Duc Huy
• Issued Date: 20/02/2024

BỘ TÀI CHÍNH TỔNG CỤC THUẾ -------	CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc ---------------
Số: 558/TCT-CS V/v chính sách thuế GTGT.	Hà Nội, ngày 20 tháng 02 năm 2024

Kính gửi:

- Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa; - Cục Thuế tỉnh Bình Dương; - Cục Thuế tỉnh Thanh Hóa; - Cục Thuế tỉnh Hà Nam; - Cục Thuế tỉnh Bình Phước; - Cục Thuế tỉnh Bắc Ninh; - Cục Thuế TP Hồ Chí Minh.

Tổng cục Thuế nhận được công văn của các Cục Thuế: Khánh Hòa, Thanh Hóa, Hà Nam, Bình Dương, Bắc Ninh, Hồ Chí Minh, Bình Phước hỏi về chính sách thuế GTGT đối với hoạt động xuất nhập khẩu tại chỗ. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau:

Căn cứ khoản 1, khoản 2 Điều 9 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về thuế suất 0%;

Căn cứ khoản 2 Điều 17 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về điều kiện khấu trừ, hoàn thuế GTGT đầu vào đối với một số trường hợp hàng hóa được coi như xuất khẩu.

Căn cứ Khoản 1 Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/1/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và biện pháp thi hành Luật Hải quan; Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan kiểm tra, giám sát hải quan, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu hướng dẫn về hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ.

Ngày 12/7/2023, Tổng cục Hải quan đã có công văn số 3622/TCHQ-GSQL phản hồi về vướng mắc liên quan đến thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam. Theo đó, căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 3 Nghị định số 90/2007/NĐ-CP ngày 31/5/2007 của Chính phủ về quyền xuất khẩu của thương nhân nước ngoài không hiện diện tại Việt Nam và khoản 5 Điều 3 Luật quản lý ngoại thương số 05/2017/QH14 ngày 12/6/2017: nếu xác định thương nhân nước ngoài đã có hoạt động đầu tư, kinh doanh tại Việt Nam theo các hình thức được quy định trong pháp luật về đầu tư, thương mại, doanh nghiệp; đã có văn phòng đại diện, chi nhánh tại Việt Nam theo quy định của pháp luật về thương mại, doanh nghiệp thì không thuộc trường hợp thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam.

Trường hợp xác định thương nhân nước ngoài không thuộc trường hợp thương nhân nước ngoài không có hiện diện tại Việt Nam thì hàng hóa mua bán giữa doanh nghiệp Việt Nam với thương nhân nước ngoài này và được chỉ định cho doanh nghiệp khác được giao hàng tại Việt Nam không thuộc trường hợp xuất khẩu/nhập khẩu tại chỗ quy định tại điểm c khoản 1 Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ và điểm c khoản 1 Điều 86 Thông tư số 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính.

Trường hợp Cơ quan hải quan xác định việc doanh nghiệp mở tờ khai xuất khẩu tại chỗ không đúng theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 35 Nghị định số 08/2015/NĐ-CP thì Cơ quan thuế không giải quyết hoàn thuế do không đáp ứng điều kiện về tờ khai hải quan theo quy định.

Đề nghị các Cục Thuế phối hợp với Cơ quan Hải quan có liên quan, căn cứ theo quy định của pháp luật về thuế GTGT, quy định của pháp luật có liên quan về hàng hóa xuất khẩu tại chỗ và tình hình thực tế của đơn vị để hướng dẫn đơn vị thực hiện.

Tổng cục Thuế có ý kiến để các Cục Thuế được biết./.

Nơi nhận: - Như trên; - Phó TCT Đặng Ngọc Minh (để báo cáo); - Vụ PC, CST, TCHQ (BTC); - Vụ PC, KK&KTT, TTKT (TCT); - Website TCT; - Lưu: VT, CS (3b).

TL. TỔNG CỤC TRƯỞNG VỤ TRƯỞNG VỤ CHÍNH SÁCH Lưu Đức Huy

English

MINISTRY OF FINANCE OF VIETNAM GENERAL DEPARTMENT OF CUSTOMS -------	SOCIALIST REPUBLIC OF VIETNAM Independence – Freedom - Happiness ---------------
No. 558/TCT-CS Re: VAT policies.	Hanoi, February 20, 2024

To:

- Departments of Taxation of Khanh Hoa, Binh Duong, Thanh Hoa, Ha Nam, Binh Phuoc, Bac Ninh provinces, and Ho Chi Minh City 

Below is the response of General Department of Taxation to Official Dispatches of Departments of Taxation of Khanh Hoa, Binh Duong, Thanh Hoa, Ha Nam, Binh Phuoc, Bac Ninh provinces, and Ho Chi Minh City enquiring about VAT on in-country export and import:

Pursuant to Clause 1 and Clause 2 Article 9 of Circular No. 219/2013/TT-BTC dated December 31^st 2013 of the Ministry of Finance on 0% VAT;

Pursuant to Clause 2 Article 17 of Circular No. 219/2013/TT-BTC dated December 31^st 2013 of the Ministry of Finance on conditions for deduction and refund of input VAT on goods that are considered exports.

Pursuant to Clause 1 Article 35 of the Government’s Decree No. 08/2015/ND-CP dated January 21^st 2015 elaborating the Law on Customs; Article 86 on in-country exports and imports in Circular No. 38/2015/TT-BTC dated March 25^th 2015 of the Ministry of Finance on customs procedures, customs supervision and inspection, export and import duties, and tax administration of exports and imports.

On July 12^th 2023, the General Department of Customs issued Official Dispatch No. 3622/TCHQ-GSQL in response to enquiries about foreign traders without presence in Vietnam. The Official Dispatch refers to Clause 2 Article 3 of the Government’s Decree No. 90/2007/ND-CP on the rights to export of foreign traders without presence in Vietnam and Clause 5 Article 3 of the Law on Foreign Trade Management No. 05/2017/QH14: If it has been determined that a foreign trader has engaged in investment and business in Vietnam in the forms prescribed by investment, trade and enterprise laws and has established a representative office or branch in Vietnam in accordance with trade and enterprise laws, such foreign trader is not considered a "foreign trader without presence in Vietnam".

Once a foreign trader is not considered a "foreign trader without presence in Vietnam", goods that are traded between and such foreign trader and Vietnamese enterprises and delivered by other enterprises under assignment are not considered in-country exports/imports as prescribed in Point c Clause 1 Article 35 of the Government’s Decree No. 08/2015/ND-CP and Point c Clause 1 Article 86 of Circular No. 38/2015/TT-BTC.

...

...

...

General Department of Taxation requests that Departments of Taxation cooperate with relevant customs authorities in instructing their units pursuant to regulations of law on VAT, relevant regulations of law on in-country exports and in consideration of their situation.

For your information./.

ON BEHALF OF GENERAL DIRECTOR
DIRECTOR OF POLICY DEPARTMENT




Luu Duc Huy