Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) là một loại thuế gián thu mà doanh nghiệp phải kê khai nộp thuế theo quy định của Nhà nước đối với các loại hàng hóa, dịch vụ được xem là mang tính xa xỉ. Vậy để kê khai thuế TTĐB theo tháng và từng lần phát sinh thì chuẩn bị hồ sơ thế nào?
1. Hàng hóa, dịch vụ nào phải chịu thuế TTĐB?
Căn cứ Điều 2 Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2008 (sửa đổi bởi Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2014) quy định đối tượng chịu thuế TTĐB bao gồm:
- Hàng hóa:
+ Thuốc lá điếu, xì gà và chế phẩm khác từ cây thuốc lá dùng để hút, hít, nhai, ngửi, ngậm;
+ Rượu;
+ Bia;
+ Xe ô tô dưới 24 chỗ, kể cả xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng loại có từ hai hàng ghế trở lên, có thiết kế vách ngăn cố định giữa khoang chở người và khoang chở hàng;
+ Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125cm3;
+ Tàu bay, du thuyền;
+ Xăng các loại
+ Điều hoà nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống;
+ Bài lá;
+ Vàng mã, hàng mã.
- Dịch vụ:
+ Kinh doanh vũ trường;
+ Kinh doanh mát-xa (massage), ka-ra-ô-kê (karaoke);
+ Kinh doanh ca-si-nô (casino); trò chơi điện tử có thưởng bao gồm trò chơi bằng máy giắc-pót (jackpot), máy sờ-lot (slot) và các loại máy tương tự;
+ Kinh doanh đặt cược;
+ Kinh doanh gôn (golf) bao gồm bán thẻ hội viên, vé chơi gôn;
+ Kinh doanh xổ số.
2. Thuế tiêu thụ đặc biệt có phải kê khai theo tháng?
Căn cứ khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP các loại thuế, khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan quản lý thuế quản lý thu thuộc loại khai theo tháng, bao gồm:
- Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân. Trường hợp người nộp thuế đáp ứng các tiêu chí theo quy định tại Điều 9 Nghị định này thì được lựa chọn khai theo quý.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Thuế bảo vệ môi trường.
- Thuế tài nguyên, trừ thuế tài nguyên quy định tại điểm e khoản này.
- Các khoản phí, lệ phí thuộc ngân sách nhà nước (trừ phí, lệ phí do cơ quan đại diện nước cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam ở nước ngoài thực hiện thu theo quy định tại Điều 12 Nghị định 126/2020/NĐ-CP; phí hải quan; lệ phí hàng hoá, hành lý, phương tiện vận tải quá cảnh).
- Đối với hoạt động khai thác, xuất bán khí thiên nhiên
Do đó, thuế TTĐB là một trong những loại thuế bắt buộc doanh nghiệp phải kê khai theo tháng
3. Có thực hiện kê khai thuế TTĐB theo từng lần phát sinh?
Theo điểm b khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP thuế TTĐB thuộc ngân sách nhà nước nên khai theo từng lần phát sinh:
Thuế TTĐB của người nộp thuế có kinh doanh xuất khẩu chưa nộp thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu sản xuất sau đó không xuất khẩu mà bán trong nước.
Thuế TTĐB của cơ sở kinh doanh mua xe ô tô, tàu bay, du thuyền sản xuất trong nước thuộc đối tượng không chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng sau đó chuyển mục đích sử dụng sang đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
4. Hồ sơ khai thuế theo tháng và từng lần phát sinh đối với thuế TTĐB
- Hồ sơ khai thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học) điểm b khoản 1, điểm b khoản 4 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
+ Mẫu 01/TTĐB Tờ khai thuế TTĐB tải
+ Mẫu 01-2/TTĐB Phụ lục bảng xác định số thuế TTĐB được khấu trừ của nguyên liệu mua vào, hàng hóa nhập khẩu (nếu có) tải
+ Mẫu 01-3/TTĐB Phụ lục bảng phân bổ số thuế TTĐB phải nộp cho các địa phương nơi được hưởng nguồn thu đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán tải
- Hồ sơ khai thuế TTĐB áp dụng đối với cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học điểm b khoản 1 Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Mẫu 02/TTĐB Tờ khai thuế tiêu thụ đặc biệt (áp dụng đối với cơ sở sản xuất, pha chế xăng sinh học) tải
Trên đây là các mẫu tờ khai thuế TTĐB dành cho doanh nghiệp kê khai theo tháng và từng lần phát sinh.
