Công ty cho công ty khách hàng mượn máy móc sau 1 năm phải hoàn trả lại thì có cần xuất hóa đơn GTGT cho cái máy đó không? Chi phí khấu hao của cái máy đó công ty cho mượn có được tính là chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Cho mượn máy móc có xuất hóa đơn?

Căn cứ Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định nguyên tắc lập hóa đơn như sau:

 Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này, trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

…

=> Như vậy khi công ty cho mượn máy móc thì phải lập hóa đơn.

Chi phí khấu hao có được tính là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN không?

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

- Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

+ Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

+ Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

+ Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

…

- Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

+ Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau:

++ Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

…

- Trường hợp tài sản cố định thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp đang dùng cho sản xuất kinh doanh nhưng phải tạm thời dừng do sản xuất theo mùa vụ với thời gian dưới 09 tháng; tạm thời dừng để sửa chữa, để di dời di chuyển địa điểm, để bảo trì, bảo dưỡng theo định kỳ, với thời gian dưới 12 tháng, sau đó tài sản cố định tiếp tục đưa vào phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì trong khoảng thời gian tạm dừng đó, doanh nghiệp được trích khấu hao và khoản chi phí khấu hao tài sản cố định trong thời gian tạm dừng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

Doanh nghiệp phải lưu giữ và cung cấp đầy đủ hồ sơ, lý do của việc tạm dừng tài sản cố định khi cơ quan thuế yêu cầu.

…

=> Như vậy, chỉ khi TSCĐ của doanh nghiệp không phục vụ sản xuất kinh doanh thuộc các trường hợp nêu trên thì mới được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Trường hợp doanh nghiệp cho thuê TSCĐ thì không thuộc trường hợp được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.

==>> Theo đó, khi công ty cho mượn máy móc, TSCĐ thì phải lập hóa đơn. Chi phí khấu hao TSCĐ trong thời gian cho mượn không được tính là chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.