Quy định về đăng ký áp dụng phương pháp kê khai và phát hành hóa đơn điện tử cho hộ kinh doanh

Chào bạn, Ban biên tập xin trả lời như sau:

1. Phương pháp tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân nộp thuế theo phương pháp kê khai

Ngày 09/05/2024, Cục thuế Hà Nội có Công văn 26844/CTHN-TTHT 2024 để hướng dẫn chính sách thuế đối với hộ kinh doanh.

Công văn 26844/CTHN-TTHT: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/26844_CTHN-TTHT_609639.doc 

Theo đó, phương pháp kê khai là phương pháp khai thuế, tính thuế theo tỷ lệ trên doanh thu thực tế phát sinh theo kỳ tháng hoặc quý (khoản 3 Điều 3 Thông tư 40/2021/TT-BTC).

Đối tượng được áp dụng phương pháp kê khai được quy định tại khoản 1 Điều 5 Thông tư 40/2021/TT-BTC bao gồm:

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh quy mô lớn; 

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chưa đáp ứng quy mô lớn nhưng lựa chọn nộp thuế theo phương pháp kê khai.

Trách nhiệm thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ được quy định tại khoản 4 Điều 5 Thông tư 40/2021/TT-BTC như sau:

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ. 

- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong lĩnh vực, ngành nghề có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải thực hiện chế độ kế toán.

Trong truờng hợp xác định doanh thu tính thuế không phù hợp thực tế thì cơ quan thuế thực hiện ấn định doanh thu tính thuế theo quy định tại Điều 50 Luật Quản lý thuế. (khoản 3 Điều 5 Thông tư 40/2021/TT-BTC).

2. Quy trình đăng ký nộp thuế theo phương pháp kê khai

Tại Điều 11 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định về quy trình đăng ký nộp thuế theo phương pháp kê khai tại như sau:

Về hồ sơ khai thuế: Được quy định tại điểm 8.2 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định số 126/2020/NĐ-CP:

-  Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư này;

Mẫu tờ khai thuế số 01/CNKD: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/MAU-01-CNKD.doc 

- Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo phương pháp kê khai theo mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm theo Thông tư này. 

Phụ lục bảng kê hoạt động kinh doanh mẫu số 01-2/BK-HĐKD: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/MAU-01-2-BK-H%C4%90KD.doc 

Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải nộp Phụ lục Bảng kê mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm theo thông tư này.

Về nơi nộp hồ sơ thuế: Chi cục Thuế quản lý trực tiếp nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh.

Về thời hạn nộp hồ sơ thuế:

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế.

Về thời hạn nộp thuế:

- Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. 

- Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

3. Quy định về phát hành hoá đơn điện tử cho hộ kinh doanh

Căn cứ khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2021/TT-BTC, hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai phải sử dụng hóa đơn điện tử.

Vì thế, hộ kinh doanh nộp thuế phương pháp kê khai được đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử thông qua tổ chức cung cấp dịch vụ hóa đơn điện tử theo khoản 1 Điều 15 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. 

Quy trình đăng ký hoá đơn điện tử cho hộ kinh doanh như sau:

Bước 1: Hộ kinh doanh liên hệ với tổ chức cung cấp dịch vụ hoá đơn điện tử để mua phần mềm hóa đơn điện tử và chữ ký số

Bước 2: Truy cập vào phần mềm để gửi đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử lên cơ quan thuế theo mẫu 01/ĐKTĐ-HĐĐT.

Mẫu đăng ký sử dụng hoá đơn điện tử số 01/ĐKTĐ-HĐĐT: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/mau-dang-ky-su-dung-hoa-don-dien-tu-tai-ve.docx 

Bước 3: Chờ Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế xử lý đề nghị đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh.

Trong thời hạn 1 ngày làm việc (kể từ ngày nhận được yêu cầu đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử), cơ quan thuế có trách nhiệm gửi thông báo chấp nhận hoặc không chấp nhận về việc đăng ký sử dụng hóa đơn điện tử của hộ kinh doanh:

- Trường hợp cơ quan thuế gửi thông báo chấp nhận: Hộ kinh doanh phải ngừng sử dụng hóa đơn điện tử đã thông báo phát hành theo các quy định trước đây, tiêu hủy hóa đơn giấy đã thông báo phát hành nhưng chưa sử dụng (nếu có).

- Trường hợp cơ quan thuế gửi thông báo không chấp nhận: Hộ kinh doanh cần thực hiện bổ sung, điều chỉnh nội dung đăng ký theo thông báo của cơ quan thuế và thực hiện đăng ký lại từ đầu.

Trân trọng!