Có phải nộp thuế TNCN, thuế GTGT khi cho thuê tài sản không?

Tại Điểm b Khoản 1 Điều 4 Thông tư 92/2015/TT- BTC có quy định:

"Điều 4. Phương pháp tính thuế đối với cá nhân cho thuê tài sản

1. Nguyên tắc áp dụng

...

b) Đối với cá nhân cho thuê tài sản thì mức doanh thu 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là tổng doanh thu phát sinh trong năm dương lịch của các hợp đồng cho thuê tài sản. Trường hợp bên thuê trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì khi xác định mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế giá trị gia tăng và không phải nộp thuế thu nhập cá nhân là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch."

Như vậy: Căn cứ quy định trên đây thì trường hợp cá nhân cho thuê tài sản có mức doanh thu trên 100 triệu đồng/năm thì sẽ phải nộp thuế giá trị gia tăng và thu nhập cá nhân.

Trường hợp thuê tài sản trả tiền thuê tài sản trước cho nhiều năm thì doanh thu (để xác định có phải nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân hay không) được xác định là doanh thu trả tiền một lần được phân bổ theo năm dương lịch.

Do đó, đối với trường hợp của bạn thì xác định như sau:

Hợp đồng cho thuê nhà giữa bạn và công ty có thời hạn từ 01/08/2018 đến hết 31/07/2019, với số tiền thuê nhà là 20 triệu đồng/tháng. Nên doanh thu và số thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân mà bạn phải nộp trong trường hợp này được xác định như sau:

- Đối với thời gian từ 01/08/2018 đến hết ngày 31/12/2018 (năm dương lịch là năm 2018):

Bạn cho thuê nhà tổng cộng là 05 tháng, với tổng số doanh thu cho thuê nhà trong năm 2018 là: 05 x 20 triệu đồng = 100 triệu đồng.

Do đó, năm 2018, bạn không phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê nhà.

- Đối với thời gian từ 01/01/2019 đến hết 31/07/2019 (năm dương lịch là năm 2018):

Bạn cho thuê nhà tổng cộng là 07 tháng, với tổng số doanh thu cho thuê nhà trong năm 2019 là: 07 x 20 triệu đồng = 140 triệu đồng.

Do đó, năm 2018, bạn có trách nhiệm phải nộp thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê nhà, với doanh thu tính thuế là 140 triệu đồng.

Theo quy định tại Điểm c Khoản 2 Điều 4 Thông tư 92/2015/TT- BTC thì số thuế GTGT phải nộp, thuế TNCN phải nộp được xác định theo công thức sau:

+ Số thuế GTGT phải nộp = Doanh thu tính thuế GTGT x Tỷ lệ thuế GTGT 5%

+ Số thuế TNCN phải nộp = Doanh thu tính thuế TNCN x Tỷ lệ thuế TNCN 5%

Trong đó: Tỷ lệ thuế giá trị gia tăng đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5% và Tỷ lệ thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động cho thuê tài sản là 5% (Điểm b Khoản 2 Điều 4 Thông tư 92/2015/TT- BTC)

Suy ra:

Số thuế GTGT bạn phải nộp trong năm 2019 đối với hoạt động cho thuê nhà là: 140 triệu đồng x 5% = 7 triệu đồng.

Số thuế TNCN bạn phải nộp trong năm 2019 đối với hoạt động cho thuê nhà là: 140 triệu đồng x 5% = 7 triệu đồng.

Kết luận: Số thuế GTGT và thuế TNCN mà bạn phải nộp đối với hoạt động thuê nhà theo hợp đồng này là: 14 triệu đồng.

Trên đây là quan điểm tư vấn của chúng tôi đối với vấn đề mà bạn đang thắc mắc.

Trân trọng!