Thuế TNCN (8)

          Căn cứ Mục II, Phần C Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 qui định căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trú:

“..... II. ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%....”

Căn cứ khoản c) điểm 4. Điều 14 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 qui định:

“… c) Khai quyết toán thuế:

- Bảng kê thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động dưới 3 tháng và cá nhân không cư trú (theo mẫu số 05B/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này).

Từ các căn cứ trên:

Trong phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế HTKK (các phiên bản đáp ứng mẫu biểu theo Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011), việc bạn khai quyết toán thuế TNCN năm 2012 của cá nhân không cư trú vào mẫu 05B/BK-TNCN là đúng, khi khai nếu bạn chọn nút Cá nhân không cư trú (cột 10) thì phần mềm hỗ trợ bạn tính đúng theo qui định, nghĩa là:  Số thuế TNCN đã khấu trừ (cột số 13) = Tổng số TNCN (cột số 11) x 20%. Trường hợp Công ty bạn, năm 2012 cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công là 12 triệu/ năm thì cá nhân đó khi quyết toán thuế phải nộp thuế TNCN với mức:12 triệu  x 20% = 2,4 triệu đồng. Tuy nhiên, đây là việc phần mềm chỉ hỗ trợ bạn tính đúng theo qui định và vì vậy phần mềm cho sửa cột số 13, nên bạn căn cứ số thực tế đã khấu trừ trong năm của cá nhân này tại đơn vị để sửa (hoặc không sửa nếu đã khớp đúng) lại số trong cột số 13.
Đối với cá nhân không cư trú, không có qui định giảm trừ gia cảnh, vì vậy không dùng câu “mức lương chưa tới mức phải đóng thuế” như bạn mô tả, mà câu này chỉ dùng cho cá nhân cư trú.

          Chúc bạn thành công./.

!

Vấn đề bạn hỏi, Cục thuế trả lời bạn như sau:

          Căn cứ Mục II, Phần C Thông tư 84/2008/TT-BTC ngày 30/9/2008 qui định căn cứ tính thuế đối với cá nhân không cư trú:

“..... II. ĐỐI VỚI THU NHẬP TỪ TIỀN LƯƠNG, TIỀN CÔNG

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không cư trú được xác định bằng thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân (x) với thuế suất 20%....”

Căn cứ khoản c) điểm 4. Điều 14 Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011 qui định:

“… c) Khai quyết toán thuế:

- Bảng kê thu nhập chịu thuế và thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc có hợp đồng lao động dưới 3 tháng và cá nhân không cư trú (theo mẫu số 05B/BK-TNCN ban hành kèm theo Thông tư này).

Từ các căn cứ trên:

Trong phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế HTKK (các phiên bản đáp ứng mẫu biểu theo Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28/2/2011), việc bạn khai quyết toán thuế TNCN năm 2012 của cá nhân không cư trú vào mẫu 05B/BK-TNCN là đúng, khi khai nếu bạn chọn nút Cá nhân không cư trú (cột 10) thì phần mềm hỗ trợ bạn tính đúng theo qui định, nghĩa là:  Số thuế TNCN đã khấu trừ (cột số 13) = Tổng số TNCN (cột số 11) x 20%. Trường hợp Công ty bạn, năm 2012 cá nhân không cư trú có thu nhập từ tiền lương tiền công là 12 triệu/ năm thì cá nhân đó khi quyết toán thuế phải nộp thuế TNCN với mức:12 triệu  x 20% = 2,4 triệu đồng. Tuy nhiên, đây là việc phần mềm chỉ hỗ trợ bạn tính đúng theo qui định và vì vậy phần mềm cho sửa cột số 13, nên bạn căn cứ số thực tế đã khấu trừ trong năm của cá nhân này tại đơn vị để sửa (hoặc không sửa nếu đã khớp đúng) lại số trong cột số 13.
Đối với cá nhân không cư trú, không có qui định giảm trừ gia cảnh, vì vậy không dùng câu “mức lương chưa tới mức phải đóng thuế” như bạn mô tả, mà câu này chỉ dùng cho cá nhân cư trú.