Hóa đơn GTGT ghi sai xử lý ra sao?
Ngày 31/3/2014, Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành Thông tư 39/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định 51/2010/NĐ-CP và 04/2014/NĐ-CP quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Theo đó, đối với hóa đơn GTGT đã lập mà ghi sai thông tin, bên lập hóa đơn xử lý theo quy định tại Điều 20 Thông tư 39/2014/TT-BTC. Cụ thể như sau:
| STT | Trường hợp |
Cách xử lý
|
| 1 | Lập hóa đơn chưa giao cho người mua, phát hiện hóa đơn lập sai |
Người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai
|
| 2 |
Hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua, người người bán và người mua chưa kê khai thuế, phát hiện sai
|
Phải hủy bỏ hóa đơn, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định. |
| 3 |
Hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát hiện sai sót
|
Người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
|
| 4 |
Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số trường hợp cụ thể
|
Thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư 39/2014/TT-BTC |
Ngoài ra, tại Điểm b Khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT-BTC cũng đồng thời hướng dẫn cách thức xử lý hóa đơn viết sai trong một số trường hợp như:
- Trường hợp hóa đơn viết sai tên công ty địa chỉ: Trường hợp hóa đơn đã lập có sai sót về tên, địa chỉ người mua nhưng ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập biên bản điều chỉnh và không phải lập hóa đơn điều chỉnh.
- Trường hợp hóa đơn viết sai MST mà đã kê khai thuế: ngoài việc phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn, bên bán còn phải lập hóa đơn điều chỉnh giao cho người mua.
- Cụ thể khi lập hóa đơn điều chỉnh MST của người mua, bên bán hàng, cung ứng dịch vụ cần lưu ý:
+ Ngày lập hóa đơn: là ngày lập biên điều chỉnh hóa đơn.
+ Viết đúng và đầy đủ tên công ty, địa chỉ, MST.
+ Tại tiêu thức: "Tên hàng hóa, dịch vụ" ghi: Điều chỉnh mã số thuế đã ghi tại hóa đơn số .... ký hiệu... ngày… tháng.... năm…
+ Các tiêu thức còn lại: gạch chéo.
Trên đây là nội dung tư vấn đối với thắc mắc của bạn về cách thức xử lý đối với trường hợp ghi sai thông tin trên hóa đơn GTGT. Để hiểu chi tiết hơn vấn đề này, bạn vui lòng tham khảo thêm tại Thông tư 39/2014/TT-BTC và Thông tư 26/2015/TT-BTC.
Trân trọng!
Thư Viện Pháp Luật