Thủ tục và xuất hóa đơn GTGT với hợp đồng ký kết với DN nước ngoài

Qua thư bạn gửi, CENSTAF có vài ý kiến sau: 

1/ Các giấy tờ pháp lý để thực hiện việc giao dịch này theo đúng quy định cuả pháp luật? 

TL: 

Về giấy tờ gồm: Hợp đồng cty bạn ký với cty Hàn Quốc, Tờ khai hàng Nhập khẩu, PXK, hóa đơn GTGT xuất cho cty HQ, Biên bản giao hàng và nghiệm thu với các trường nghề VN. 

2,3/ Công ty Tân phát có phải mở tờ khai hải quan để xuất khẩu hàng hóa sang Hàn quốc không? Nếu phải mở tờ khai xuất khẩu thì số thuế GTGT đầu vào có được khấu trừ không? và Cách xuất hóa đơn GTGT như thế nào? 

TL: 

- Nếu cty HQ ký Hợp đồng với bên bạn mà họ không có nơi ở thường trú tại VN (không hoạt động theo luật DN và luật đầu tư VN) nghĩa là cty HQ ở nước ngoài chứ không phải ở trong nước thì cty bạn ký HĐ ngoại với cty đó để bán hàng cho họ nhưng giao hàng lại ở VN theo ủy quyền của họ thì khi đó cty bạn phải mở tờ khai hải quan (Tờ khai xuất khẩu) dưới dạng xuất khẩu tại chỗ theo TT 129/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 của BTC.

Nếu là Hợp đồng XK thì khi làm xong thủ tục Hải quan cty bạn phải xuất hóa đơn xuất khẩu (tự in hoặc đặt in mà không dùng hóa đơn GTGT) và được hưởng thuế suất 0%, khi đó thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. 

- Nếu cty Hàn Quốc được thành lập theo luật DN Việt Nam (cty 100% vốn nước ngoài) hoạt động ở VN thì Hợp đồng cty bạn ký với cty HQ là Hợp đồng kinh tế (nội địa). Như vậy cty bạn không phải làm thủ tục mở Tờ khai XK vì không phải là hoạt động XK. 

Vì là bán hàng nội địa thì cty bạn xuất hóa đơn GTGT để giao hàng và nếu mặt hàng bán ra chịu thuế GTGT theo TT 129 thì đầu ra cty bạn phải tính thuế GTGT và đầu vào sẽ được khấu trừ. 

* Chú ý: Vì dự án của cty bạn là dự án ODA phục vụ cho hoạt động giáo dục, dạy nghề ở VN nên thường không chịu thuế GTGT. bạn cần phải hiểu rõ hơn về việc bán hàng cho các dự án ODA để viết hóa đơn cho chuẩn nhé. bạn có thể làm công văn gửi Cục thuế quản lý để được hướng dẫn bằng văn bản để áp dụng nhé. 

Chúc bạn sức khỏe và thành công!