Trích lập, sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp thế nào?

Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp

Theo quy định tại khoản 1 Điều 10 Nghị định 76/2018/NĐ-CP, nội dung hoạt động đầu tư của quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp quy định tại khoản 2 Điều 35 Luật Chuyển giao công nghệ 2017 bao gồm:

- Đầu tư, đối ứng vốn đầu tư cho khởi nghiệp sáng tạo được thực hiện theo các hình thức:

+ Góp vốn thành lập doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo;

+ Mua cổ phần, phần vốn góp của doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo;

+ Góp vốn vào quỹ đầu tư khởi nghiệp sáng tạo;

+ Hợp tác kinh doanh.

- Đổi mới công nghệ, ươm tạo công nghệ, ươm tạo doanh nghiệp khoa học và công nghệ, thương mại hóa kết quả nghiên cứu khoa học và phát triển công nghệ;

- Giải mã công nghệ, đầu tư cơ sở vật chất kỹ thuật cho hoạt động giải mã công nghệ;

- Thuê tổ chức, cá nhân trong nước, nước ngoài để tư vấn, quản lý hoạt động đầu tư của quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp theo hợp đồng giữa các bên.

Tỷ lệ trích lập Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp

Hằng năm, doanh nghiệp được trích theo tỷ lệ phần trăm (%) tính trên thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) để tạo nguồn Quỹ theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Thông tư 67/2022/TT-BTC như sau:

- Đối với doanh nghiệp nhà nước: Trích từ 3% đến 10% thu nhập tính thuế TNDN trong kỳ tính thuế. Tỷ lệ trích cụ thể căn cứ vào khả năng và nhu cầu chi cho các hoạt động khoa học và công nghệ của doanh nghiệp;

- Đối với các doanh nghiệp không thuộc đối tượng là doanh nghiệp nhà nước: Tự quyết định mức trích cụ thể, nhưng tối đa không quá 10% thu nhập tính thuế TNDN trong kỳ tính thuế.

Khoản trích Quỹ được xác định theo từng kỳ tính thuế TNDN và được trừ vào thu nhập tính thuế TNDN khi xác định thuế TNDN phải nộp trong kỳ tính thuế.

Nguyên tắc sử dụng, việc báo cáo trích lập, điều chuyển và sử dụng Quỹ

Tại Điều 3 Thông tư 67/2022/TT-BTC quy định nguyên tắc sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp như sau:

- Chỉ được sử dụng Quỹ cho hoạt động đầu tư nghiên cứu, phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp và các nội dung được phép chi Quỹ theo quy định.

- Các khoản chi từ Quỹ phải có đầy đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định. Đối với khoản chi từ Quỹ không có hóa đơn, chứng từ phải thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước theo quy định.

- Doanh nghiệp không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ tính thuế đối với các khoản chi từ Quỹ và các khoản tiền chậm nộp, tiền lãi phát sinh từ số thuế TNDN phải nộp xác định theo quy định tại khoản 1, khoản 2 Điều 4 Thông tư này.

- Việc sử dụng Quỹ phát triển khoa học và công nghệ của doanh nghiệp được tính theo nguyên tắc khoản trích Quỹ trước thì sử dụng trước.

- Trường hợp trong năm, doanh nghiệp có nhu cầu sử dụng cho hoạt động khoa học và công nghệ vượt quá số tiền hiện có tại Quỹ thì được lựa chọn tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế TNDN trong kỳ tính thuế hoặc trích trước Quỹ của các năm tiếp theo để bù vào số còn thiếu theo quy định tại khoản 7 Điều 10 Nghị định 95/2014/NĐ-CP.

Hằng năm, doanh nghiệp phải lập Báo cáo trích lập, điều chuyển và sử dụng Quỹ theo mẫu 03-6/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC. Báo cáo trích lập, điều chuyển và sử dụng Quỹ được gửi đến cho các cơ quan theo quy định tại khoản 1 Điều 11 Nghị định 95/2014/NĐ-CP bao gồm:

+ Cơ quan thuế nơi doanh nghiệp đăng ký nộp thuế TNDN;

+ Sở Khoa học và Công nghệ;

+ Sở Tài chính.

Trường hợp các doanh nghiệp có sự điều chuyển nguồn giữa các Quỹ theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 4 Thông tư 67/2022/TT-BTC thì doanh nghiệp nhận điều chuyển phải báo cáo tình hình nhận điều chuyển và sử dụng số tiền Quỹ được điều chuyển.

Thời hạn nộp báo cáo cùng thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN năm của doanh nghiệp.