Nộp thuế GTGT bằng tiền mặt có được khấu trừ thuế đầu vào?

Chào anh, Ban biên tập xin được giải đáp như sau:

1. Những trường hợp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Theo khoản 1, khoản 2, Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC, những trường hợp sau được khấu trừ thuế GTGT đầu vào:

+ Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.

+ Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

Vậy, đối với những trường trường hợp có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào, có chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, chứng từ nộp thuế GTGT thay cho các tổ chức nước ngoài áp dụng với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân tại Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam thì sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào;

Đối với trường hợp có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào thì sẽ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho cả hàng hóa trong nước lẫn hàng hóa nhập khẩu trong trường hợp cần phải có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa dịch, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.

2. Nộp thuế GTGT bằng tiền mặt có được khấu trừ thuế đầu vào?

Căn cứ theo Công văn 608/TCT-KK năm 2015 và quy định về những trường hợp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào được đề cập trước đó thì người nộp thuế khi nộp tiền thuế GTGT vào ngân sách nhà nước có thể lựa chọn nộp theo các hình thức: bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản hoặc bằng các hình thức điện tử khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.

Khi nộp thuế GTGT bằng tiền mặt thì được thực hiện khấu trừ thuế đầu vào, tuy nhiên chỉ áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn có giá trị dưới 20 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT;

Trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên thì bắt buộc phải đáp ứng điều kiện thanh toán không dùng tiền mặt thì mới được khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

3. Các trường hợp cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào

Căn cứ theo khoản 15 Điều 14 Thông tư 219/2013/TT-BTC thì các cơ sở kinh doanh không được tính khấu trừ thuế GTGT đầu vào trong những trường hợp sau đây:

- Hóa đơn GTGT sử dụng không đúng quy định của pháp luật như: hóa đơn GTGT không ghi thuế GTGT (trừ trường hợp đặc thù được dùng hóa đơn GTGT ghi giá thanh toán là giá đã có thuế GTGT);

- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán nên không xác định được người bán;

- Hóa đơn không ghi hoặc ghi không đúng một trong các chỉ tiêu như tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua nên không xác định được người mua (trừ trường hợp hướng dẫn tại khoản 12 Điều này);

- Hóa đơn, chứng từ nộp thuế GTGT giả, hóa đơn bị tẩy xóa, hóa đơn khống (không có hàng hóa, dịch vụ kèm theo);

- Hóa đơn ghi giá trị không đúng giá trị thực tế của hàng hóa, dịch vụ mua, bán hoặc trao đổi.