Không thanh toán bằng tiền mặt khi mua hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng để được khấu trừ thuế GTGT?

Quy định về thanh toán khi mua hàng hóa dịch vụ hiện hành

Theo khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định về sửa đổi các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế như sau:

“Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC) như sau:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

…”

Tại Khoản 10 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC quy định:

“10. Sửa đổi, bổ sung Điều 15 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:

Điều 15. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

…

2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ hai mươi triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới hai mươi triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này.

…”

Như vậy, từ các quy định trên, hiện hành, khi mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị thanh toán (bao gồm cả thuế GTGT) từ 20 triệu đồng trở lên thì phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được đưa khoản chi vào chi phí hợp lý và khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ giá trị dưới 20 triệu đồng thì có thể thanh toán bằng tiền mặt. 

Không thanh toán bằng tiền mặt khi mua hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng để được khấu trừ thuế GTGT?

Căn cứ Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

"Điều 14. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

...

e) Đối với số thuế giá trị gia tăng đầu vào không được khấu trừ, cơ sở kinh doanh được tính vào chi phí để tính thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc tính vào nguyên giá của tài sản cố định theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp, trừ số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Chính phủ;

...

2. Điều kiện khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào được quy định như sau:

...

b) Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào, trừ một số trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ;

..."

Theo quy định trên, từ 01/07/2025 Luật thuế GTGT sửa đổi có hiệu lực thì đối với những khoản chi đầu vào có thuế GTGT sẽ không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào nếu như không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, kể cả trường hợp hàng hóa, dịch vụ đầu vào dưới 20 triệu đồng. 

Phần thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ cũng sẽ không được đưa vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN. 

Đối với phần chi phí mua hàng hóa dịch vụ dưới 20 triệu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì có được đưa vào chi phí hợp lý hay không thì cụ thể như sau:

- Theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì một trong các điều kiện để đưa một khoản chi vào chi phí hợp lý là phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với khoản chi mua hàng hóa, dịch vụ từ 20 triệu đồng trở lên. Dưới 20 triệu đồng thì có thể thanh toán bằng tiền mặt, có hóa đơn đầy đủ thì vẫn được đưa vào chi phí hợp lý. Hiện hành. Luật thuế GTGT sửa đổi chỉ xác định phần thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào chứ không xác định phần chi phí này (không bao gồm thuế GTGT) sẽ không được đưa vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN nếu thanh toán bằng tiền mặt khi mua hàng hóa, dịch vụ dưới 20 triệu đồng. 

- Theo Dự thảo Luật thuế TNDN sửa đổi thì có sửa quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. Theo đó, nội dung dự thảo đã sửa theo hướng khoản chi bất kỳ phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, không kể trên hay dưới 20 triệu thì mới được đưa vào chi phí hợp lý. Việc sửa đổi này là cần thiết để đồng bộ với quy định của Luật thuế GTGT sửa đổi. 

Tuy nhiên, hiện hành Dự thảo Luật thuế TNDN  sửa đổi vẫn chưa được thông qua nên cho đến khi Luật này được thông qua, tại thời điểm có hiệu lực thì các khoản chi không dùng tiền mặt dưới 20 triệu mới không được đưa vào chi phí hợp lý. 

Dự thảo Luật thuế TNDN: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/danluat///FileAttack/TT/12885/580594.pdf 

Như vậy,

- Về thuế GTGT: Để được khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì từ 01/07/2025 phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, không kể giá trị hàng hóa, dịch vụ đầu vào là bao nhiêu. 

- Về thuế TNDN: Hiện hành vẫn đang áp dụng quy định các khoản chi dưới 20 triệu thì có thể thanh toán bằng tiền mặt để đưa vào chi phí hợp lý khi xác định thuế TNDN. Tuy nhiên, Dự thảo Luật thuế TNDN đã có sửa đổi quy định này để đồng bộ như quy định của Luật thuế GTGT nên tương lai các khoản chi để đưa vào chi phí hợp lý thì cũng phải thanh toán không dùng tiền mặt.