Khoản chi trả hoa hồng môi giới cho công ty nước ngoài có chịu thuế nhà thầu không?

 Hiểu như thế nào về thuế nhà thầu? Các loại thuế áp dụng đối với thuế nhà thầu

Có thể hiểu thuế nhà thầu là loại thuế áp dụng cho tổ chức, cá nhân là nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam theo quy định pháp luật.

Theo Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định thì các loại thuế áp dụng đối với thuế nhà thầu gồm có:

- Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).

- Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế thuế giá trị gia tăng GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.

- Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành.

Khoản chi trả hoa hồng môi giới cho công ty nước ngoài có chịu thuế nhà thầu không?

Về vấn đề này, tại Công văn 28366/CTBDU-TTHT năm 2024 về thuế nhà thầu đối với hoa hồng môi giới, Cục Thuế tỉnh BÌnh Dương  (nay đã được cơ cấu thành Chi cục Thuế khu vực XVI) có hướng dẫn như sau:

Công văn 28366/CTBDU-TTHT năm 2024: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2024/TVBA/Cv-28366-CTBDU-TTHT.pdf

- Căn cứ khoản 2 Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019:

"Người nộp thuế tự tính số tiền thuế phải nộp, trừ trường hợp việc tính thuế do cơ quan quản lý thuế thực hiện theo quy định của Chính phủ.";

- Căn cứ Thông tư 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành:

+ Tại khoản 4 Điều 2 quy định đối tượng không áp dụng:

“4. Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ dưới đây cho tổ chức, cá nhân Việt Nam mà các dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài:

…

- Môi giới: bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ ra nước ngoài;

Ví dụ 7:

Doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để bán sản phẩm của doanh nghiệp Việt Nam tại thị trường Thái Lan hoặc thị trường thế giới thì dịch vụ môi giới này của doanh nghiệp Thái Lan không thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư; trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng thuê doanh nghiệp ở Thái Lan thực hiện dịch vụ môi giới để chuyển nhượng bất động sản cùa doanh nghiệp Việt Nam tại Việt Nam thì dịch vụ môi giới này thuộc đối tượng áp dụng của Thông tư. ”

Căn cứ quy định nêu trên, trường hợp Công ty ký hợp đồng môi giới với tổ chức nước ngoài (nhà thầu nước ngoài) để thực hiện dịch vụ môi giới để bán hàng hóa của Công ty trong lãnh thổ Viêt Nam thì dịch vụ môi giới này của nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định.

Như vậy, theo hướng dẫn tại Công văn nêu trên thì ta có thể đi đến kết luận rằng:

- Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng môi giới với công ty nước ngoài (nhà thầu nước ngoài) để thực hiện dịch vụ môi giới nhằm bán hàng hóa của doanh nghiệp trong lãnh thổ Viêt Nam thì khoản chi trả hoa hồng môi giới cho công ty nước ngoài trong trường hợp này thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu theo quy định.

- Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam ký hợp đồng môi giới với công ty nước ngoài (nhà thầu nước ngoài) để thực hiện dịch vụ môi giới nhằm bán hàng hóa của doanh nghiệp tại thị trường nước ngoài thì khoản chi trả hoa hồng môi giới cho công ty nước ngoài trong trường hợp này không thuộc đối tượng chịu thuế nhà thầu.