Khoản chi phụ cấp điện thoại cho người lao động có tính thuế TNCN không?

Chào bạn, Ban biên tập xin giải đáp như sau:

1. Khoản chi phụ cấp điện thoại cho người lao động có tính thuế TNCN không?

Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 92/2015/TT-BTC) quy định các khoản thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương, tiền công như sau:

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

b) Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ các khoản phụ cấp, trợ cấp sau:

...

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

...

đ.4) Phần khoán chi văn phòng phẩm, công tác phí, điện thoại, trang phục...cao hơn mức quy định hiện hành của Nhà nước. Mức khoán chi không tính vào thu nhập chịu thuế đối với một số trường hợp như sau:

đ.4.1) Đối với cán bộ, công chức và người làm việc trong các cơ quan hành chính sự nghiệp, Đảng, đoàn thể, Hội, Hiệp hội: mức khoán chi áp dụng theo văn bản hướng dẫn của Bộ Tài chính.

đ.4.2) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức kinh doanh, các văn phòng đại diện: mức khoán chi áp dụng phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp.

đ.4.3) Đối với người lao động làm việc trong các tổ chức quốc tế, các văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài: mức khoán chi thực hiện theo quy định của Tổ chức quốc tế, văn phòng đại diện của tổ chức nước ngoài.

...

Đồng thời tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC có quy định như sau:

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt. ...

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

...

2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

...

b) Các khoản tiền lương, tiền thưởng, chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động không được ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ sau: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty, Tập đoàn; Quy chế thưởng do Chủ tịch Hội đồng quản trị, Tổng giám đốc, Giám đốc quy định theo quy chế tài chính của Công ty, Tổng công ty.

...

2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

...”

Như vậy, nếu khoản chi phụ cấp điện thoại cho người lao động của công ty thuộc trường hợp quy định tại điểm 4.2 khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC; đồng thời có ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng tại một trong các hồ sơ: Hợp đồng lao động; Thỏa ước lao động tập thể; Quy chế tài chính; Quy chế thưởng thì khoản chi này được tính vào thu nhập được trừ khi tính thuế TNCN.

Bên cạnh đó, công ty cũng được hạch toán khoản chi phụ cấp điện thoại cho người lao động vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Ngược lại, nếu khoản chi phụ cấp điện thoại cho người lao động không ghi cụ thể điều kiện được hưởng và mức được hưởng thì sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN.

2. Thời hạn khai quyết toán thuế TNCN của người lao động là khi nào?

Theo khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định thì thời hạn khai quyết toán thuế TNCN của người lao động được xác định như sau:

- Chậm nhất là vào ngày 31 tháng 3 hàng năm đối với hồ sơ quyết toán thuế năm.

- Chậm nhất là vào ngày 31 tháng 1 hàng năm đối với hồ sơ khai thuế năm.

- Chậm nhất là ngày 2 tháng 5 hàng năm đối với hồ sơ quyết toán thuế TNCN của người lao động là cá nhân trực tiếp quyết toán thuế (vì ngày cuối cùng của tháng 4 thường là ngày nghỉ lễ 30/4, 01/5 nên thời hạn nộp thuế được dời sang ngày làm việc hôm sau).

Trân trọng!