Hướng dẫn xuất hóa đơn hàng khuyến mại theo Công văn 1883/CTCTH-TTHT

Xem thêm: Hướng dẫn xuất hóa đơn đối với lợi nhuận được chia từ hợp đồng hợp tác kinh doanh

Ngày 15/04/2024, Cục thuế Thành phố Cần Thơ ban hành Công văn 1883/CTCTH-TTHT hướng dẫn về xuất hóa đơn hàng khuyến mại.

Tải Công văn 1883/CTCTH-TTHT: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2024/cong-van-1883-CTCTH-TTHT.pdf

1. Có bắt buộc phải xuất hóa đơn hàng khuyến mại không?

Theo khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP thì:

Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa).

Như vậy, trường hợp doanh nghiệp có phát sinh nghiệp vụ bán hàng tặng kèm khuyến mại thì khi bán hàng hóa (bao gồm cả hàng hóa khuyến mại) doanh nghiệp cần phải xuất hóa đơn để giao cho người mua.

Khi xuất hóa đơn hàng khuyến mại, doanh nghiệp cần phải ghi đầy đủ nội dung giống như xuất hóa đơn thông thường quy định tại Điều 10 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

Trường hợp xuất hóa đơn điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định 123/2020/NĐ-CP.

2. Giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

Căn cứ theo khoản 5 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định, đối với sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế GTGT được xác định bằng không (0);

Trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai, tính nộp thuế GTGT như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Có thể kể đến một số hình thức khuyến mại cụ thể được thực hiện như sau:

- Đối với hình thức khuyến mại đưa hàng mẫu, cung ứng dịch vụ mẫu để khách hàng dùng thử không phải trả tiền, tặng hàng hóa cho khách hàng, cung ứng dịch vụ không thu tiền thì giá tính thuế GTGT đối với hàng mẫu, dịch vụ mẫu được xác định bằng 0.

VD: Công ty TNHH A sản xuất nước giải khát, năm 2016 Công ty có thực hiện đợt khuyến mại vào tháng 7/2016 và tháng 12/2016 theo hình thức mua 10 sản phẩm tặng 1 sản phẩm. Chương trình khuyến mại vào tháng 7/2016 được thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại được thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại. Theo đó, đối với số sản phẩm tặng kèm khi mua sản phẩm trong tháng 7/2016, Công ty TNHH P xác định giá tính thuế bằng không (0) .

Trường hợp chương trình khuyến mại vào tháng 12/2016 không được thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại, Công ty TNHH A phải kê khai, tính thuế GTGT đối với số sản phẩm tặng kèm khi mua sản phẩm trong tháng 12/2016.

- Đối với hình thức bán hàng, cung ứng dịch vụ với giá thấp hơn giá bán hàng, dịch vụ trước đó thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm áp dụng trong thời gian khuyến mại đã đăng ký hoặc thông báo..

VD: Công ty B hoạt động trong lĩnh vực viễn thông, chuyên bán các loại thẻ cào di động. Công ty thực hiện đăng ký khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại dưới hình thức bán hàng thấp hơn giá bán trước đó cho thời gian từ ngày 1/5/2014 đến hết ngày 23/5/2014, theo đó, giá bán một thẻ cào mệnh giá là 100.000 đồng (đã bao gồm thuế GTGT) trong thời gian khuyến mại được bán với giá 90.000 đồng.

Giá tính thuế GTGT đối với một thẻ cào mệnh giá 100.000 đồng trong thời gian khuyến mại được tính như sau: 90000/(1+10%).

- Đối với các hình thức khuyến mại bán hàng, cung ứng dịch vụ có kèm theo phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ thì không phải kê khai, tính thuế GTGT đối với phiếu mua hàng, phiếu sử dụng dịch vụ tặng kèm.

Tổng kết lại, trường hợp doanh nghiệp có phát sinh nghiệp vụ bán hàng khuyến mại thì:

- Khi bán hàng hóa (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa dùng để khuyến mại), doanh nghiệp phải lập hóa đơn để giao cho người mua;

- Nếu các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại thì giá tính thuế GTGT được xác định bằng không (0);

- Ngược lại, nếu các sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại nhưng không thực hiện theo quy định của pháp luật về thương mại thì phải kê khai và nộp thuế GTGT như hàng hóa, dịch vụ dùng để tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho.

Trân trọng!