Hướng dẫn quyết toán thuế TNCN từ tiền lương, tiền công năm 2024

Chào chị, ban biên tập xin giải đáp như sau:

Ngày 12/01/2024, Cục thuế tỉnh Bình Dương có Công văn 1017/CTBDU-TTHT về việc hướng dẫn quyết toán thuế thu nhập cá nhân kỳ tính thuế năm 2023. Theo đó, có một số nội dung quan trọng về quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công năm 2024 như sau:

Công văn 1017/CTBDU-TTHT: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2024/cong-van-1017-ctbdu-ttht-cua-cuc-thue-tinh-binh-duong-ve-viec-huong-dan-quyet-toan-thue-thu-nhap-ca-nhan-ky-tinh-thue-nam-2023.docx

1. Đối tượng phải quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

- Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công có trách nhiệm khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không phát sinh khấu trừ thuế và quyết toán thuế TNCN thay cho cá nhân có ủy quyền. 

Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế TNCN cho tổ chức và có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống thuộc diện được miễn thuế thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập vẫn kê khai thông tin cá nhân được trả thu nhập đó tại hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân của tổ chức và không tổng hợp số thuế phải nộp thêm của các cá nhân có số thuế phải nộp thêm sau quyết toán từ 50.000 đồng trở xuống.

- Trường hợp cá nhân là người lao động được điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ chức mới do tổ chức cũ thực hiện sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp hoặc tổ chức cũ và tổ chức mới trong cùng một hệ thống thì tổ chức mới có trách nhiệm quyết toán thuế TNCN theo ủy quyền của cá nhân đối với cả phần thu nhập do tổ chức cũ chi trả và tổ chức trả thu nhập mới thu lại chứng từ khấu trừ thuế TNCN do tổ chức trả thu nhập cũ đã cấp cho người lao động (nếu có).

- Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp thì phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. 

Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế TNCN đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.

Ngoài ra, Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải quyết toán thuế trong trường hợp “Tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công không phải quyết toán thuế TNCN bao gồm: tổ chức, cá nhân trong năm không phát sinh trả thu nhập; tổ chức, cá nhân trả thu nhập tạm ngừng hoạt động, kinh doanh trọn năm dương lịch.”

2. Hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công

Theo đó, hồ sơ quyết toán bao gồm:

+ Tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo mẫu số 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Mẫu số 05/QTT-TNCN: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2024/TKQT%2005.QTT-TNCN.doc

+ Phụ lục bảng kê số 05-1/BK-QTT-TNCN; Phụ lục bảng kê số 05-2/BK-QTT-TNCN; Phụ lục bảng kê số 05-3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Phụ lục bảng kê số 05-1/BK-QTT-TNCN: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2024/BK%2005-1%20BK-TNCN.doc

Phụ lục bảng kê số 05-2/BK-QTT-TNCN: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2024/BK%2005-2.BK-TNCN.doc

Phụ lục bảng kê số 05-3/BK-QTT-TNCN: https://cdn.thuvienphapluat.vn/uploads/DanLuat-BanAn/2024/BK%2005-3.BK-QTT-TNCN.doc

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán: Doanh nghiệp lập và gửi hồ sơ quyết toán thuế TNCN năm 2023 chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Căn cứ pháp lý:

Luật Thuế thu nhập cá nhân;

Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân;

Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14;

Nghị định 65/2013/NĐ-CP;

Thông tư 111/2013/TT-BTC;

Luật Quản lý thuế 2019;

Nghị định 126/2020/NĐ-CP;

Thông tư 80/2021/TT-BTC.