Được tiếp tục giảm trừ người phụ thuộc nếu con đang là sinh viên

Chào anh, Ban biên tập xin giải đáp như sau:

1. Được tiếp tục giảm trừ người phụ thuộc nếu con vẫn đang là sinh viên

Ngày 27/9/2023, Cục Thuế TP. Hà Nội có Công văn 69625/CTHN-TTHT về việc đăng ký giảm trừ gia cảnh cho NPT có MST đã chuyển trạng thái thành NNT.

Theo đó, Cục Thuế TP Hà Nội nhận được công văn số 12/CV-BML ngày 24/8/2023 của Công ty TNHH Bảo hiểm nhân thọ BIDV MetLife (sau đây gọi là tắt là Công ty) vướng mắc về chính sách đăng ký người phụ thuộc cho người lao động, Cục Thuế TP Hà Nội có ý kiến như sau:

Căn cứ điểm d khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện Luật thuế thu nhập cá nhân, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Nghị định 65/2013/NĐ-CP quy định chi tiết một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế thu nhập cá nhân:

Điều 9. Các khoản giảm trừ

Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

...

d) Người phụ thuộc bao gồm:

d.1.3) Con đang theo học tại Việt Nam hoặc nước ngoài tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề, kể cả con từ 18 tuổi trở lên đang học bậc học phổ thông (tính cả trong thời gian chờ kết quả thi đại học từ tháng 6 đến tháng 9 năm lớp 12) không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng.

…

Như vậy, trường hợp con của người lao động đang theo học tại bậc học đại học, cao đẳng, trung học chuyên nghiệp, dạy nghề đại học và không có thu nhập hoặc có thu nhập bình quân tháng trong năm từ tất cả các nguồn thu nhập không vượt quá 1.000.000 đồng thì được xác định là người phụ thuộc để người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh theo hướng dẫn tại tiết d.1.3 điểm d khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013.

Trường hợp người lao động chưa làm thủ tục cắt giảm người phụ thuộc thì được tiếp tục tính giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc đáp ứng đủ điều kiện xác định là người phụ thuộc nêu trên.

2. Nguyên tắc tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc

Theo điểm c Khoản 1 Điều 9 Thông tư 111/2013/TT-BTC thì nguyên tắc giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc như sau:

- Người nộp thuế được tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc nếu người nộp thuế đã đăng ký thuế và được cấp mã số thuế.

- Khi người nộp thuế đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc sẽ được cơ quan thuế cấp mã số thuế cho người phụ thuộc và được tạm tính giảm trừ gia cảnh trong năm kể từ khi đăng ký. 

Đối với người phụ thuộc đã được đăng ký giảm trừ gia cảnh trước ngày Thông tư 111 có hiệu lực thi hành thì tiếp tục được giảm trừ gia cảnh cho đến khi được cấp mã số thuế.

- Trường hợp người nộp thuế chưa tính giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc trong năm tính thuế thì được tính giảm trừ cho người phụ thuộc kể từ tháng phát sinh nghĩa vụ nuôi dưỡng khi người nộp thuế thực hiện quyết toán thuế và có đăng ký giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc. 

Riêng đối với người phụ thuộc khác theo hướng dẫn tại tiết d.4, điểm d, khoản 1, Điều 9 Thông tư 111 thời hạn đăng ký giảm trừ gia cảnh chậm nhất là ngày 31/12 của năm tính thuế, quá thời hạn nêu trên thì không được tính giảm trừ gia cảnh cho năm tính thuế đó.

- Mỗi người phụ thuộc chỉ được tính giảm trừ một lần vào một người nộp thuế trong năm tính thuế. Trường hợp nhiều người nộp thuế có chung người phụ thuộc phải nuôi dưỡng thì người nộp thuế tự thỏa thuận để đăng ký giảm trừ gia cảnh vào một người nộp thuế.

3. Mức giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc năm 2023

Căn cứ theo quy định tại Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 quy định về mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh từ ngày 01/7/2020 như sau:

Điều 1. Mức giảm trừ gia cảnh

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 26/2012/QH13 như sau:

1. Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);

2. Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.

Như vậy, mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc hiện nay là 4,4 triệu đồng/tháng.