Chi phí tiền lương Giám đốc Công ty TNHH một thành viên có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN?

Chi phí tiền lương Giám đốc Công ty TNHH một thành viên có được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN?

Về vấn đề này, tại Công văn 1590/TCT-DNNCN năm 2019 về chính sách thuế đối với khoản tiền lương chủ Công ty THHH một thành viên thì Tổng cục Thuế đã có hướng dẫn như sau:

...

2. Về thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Tại Điều 4, Thông tư 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 hướng dẫn:

“2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

…

2.6. Chi tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho người lao động thuộc một trong các trường hợp sau:

d) Tiền lương, tiền công của chủ doanh nghiệp tư nhân, chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên (do một cá nhân làm chủ); thù lao trả cho các sáng lập viên, thành viên của hội đồng thành viên, hội đồng quản trị mà những người này không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh.”

Căn cứ hướng dẫn nêu trên các chi phí tiền lương, tiền bảo hiểm, tiền thuê nhà và các dịch vụ khác kèm theo đã chi cho Giám đốc Công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ), (không phân biệt có hay không tham gia trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh) đều thuộc khoản chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Như vậy, theo hướng dẫn của Tổng cục Thuế nêu trên tại Công văn 1590/TCT-DNNCN thì ta có thể đi đến kết luận như sau:

Các khoản chi như tiền lương, tiền bảo hiểm, tiền thuê nhà và các dịch vụ khác chi cho Giám đốc Công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ) sẽ không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN, bất kể Giám đốc có tham gia trực tiếp điều hành sản xuất kinh doanh hay không.

Tiền lương của Giám đốc Công ty TNHH một thành viên có tính thuế TNCN không?

Căn cứ Điều 90 Bộ luật Lao động 2019 quy định về tiền lương:

Tiền lương

1. Tiền lương là số tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động theo thỏa thuận để thực hiện công việc, bao gồm mức lương theo công việc hoặc chức danh, phụ cấp lương và các khoản bổ sung khác.

2. Mức lương theo công việc hoặc chức danh không được thấp hơn mức lương tối thiểu.

3. Người sử dụng lao động phải bảo đảm trả lương bình đẳng, không phân biệt giới tính đối với người lao động làm công việc có giá trị như nhau.

Cũng tại điểm a, điểm d khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

...

c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

d) Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị doanh nghiệp, ban kiểm soát doanh nghiệp, ban quản lý dự án, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp và các tổ chức khác.

...

Như vậy, căn cứ các quy định nêu trên và Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh thì khoản tiền của Giám đốc Công ty TNHH một thành viên (do một cá nhân làm chủ) nhận được không được xem là thu nhập từ tiền lương, tiền công. Cho nên khoản tiền này sẽ không tính thuế TNCN.