Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp năm 2025

Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trước ngày 01/7/2025

Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp trước ngày 01/7/2025 được quy định tại Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC (sửa đổi bởi Thông tư 119/2014/TT-BTC) như sau:

(1) Đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý

Công thức tính như sau: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp trực tiếp = Giá trị gia tăng x Thuế suất thuế GTGT

Trong đó:

- Giá trị gia tăng của vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ (-) giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng, cụ thể:

+ Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra là giá thực tế bán ghi trên hóa đơn bán vàng, bạc, đá quý, bao gồm cả tiền công chế tác (nếu có), thuế giá trị gia tăng và các khoản phụ thu, phí thu thêm mà bên bán được hưởng.

+ Giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào được xác định bằng giá trị vàng, bạc, đá quý mua vào hoặc nhập khẩu, đã có thuế GTGT dùng cho mua bán, chế tác vàng, bạc, đá quý bán ra tương ứng.

+ Trường hợp trong kỳ tính thuế phát sinh giá trị gia tăng âm (-) của vàng, bạc, đá quý thì được tính bù trừ vào giá trị gia tăng dương (+) của vàng, bạc, đá quý. Trường hợp không có phát sinh giá trị gia tăng dương (+) hoặc giá trị gia tăng dương (+) không đủ bù trừ giá trị gia tăng âm (-) thì được kết chuyển để trừ vào giá trị gia tăng của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch, giá trị gia tăng âm (-) không được kết chuyển tiếp sang năm sau.

- Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý là 10% theo quy định tại Điều 11 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

(2) Đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác

Công thức tính như sau: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp = Tỷ lệ (%) x Doanh thu

Trong đó:

- Đối tượng áp dụng là những đối tượng quy định tại điểm a khoản 2 Điều 13 Thông tư 219/2013/TT-BTC.

- Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu được quy định theo từng hoạt động như sau:

+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

- Doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ thực tế ghi trên hóa đơn bán hàng đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng

*Lưu ý:

- Trường hợp cơ sở kinh doanh có doanh thu bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và doanh thu hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu thì không áp dụng tỷ lệ (%) trên doanh thu đối với doanh thu này.

- Cơ sở kinh doanh nhiều ngành nghề có mức tỷ lệ khác nhau phải khai thuế GTGT theo từng nhóm ngành nghề tương ứng với các mức tỷ lệ theo quy định;

Trường hợp người nộp thuế không xác định được doanh thu theo từng nhóm ngành nghề hoặc trong một hợp đồng kinh doanh trọn gói bao gồm các hoạt động tại nhiều nhóm tỷ lệ khác nhau mà không tách được thì sẽ áp dụng mức tỷ lệ cao nhất của nhóm ngành nghề mà cơ sở sản xuất, kinh doanh.

Cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp từ ngày 01/7/2025

Căn cứ Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định cách tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp từ ngày 01/7/2025 như sau:

(1) Đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng bạc, đá quý

Công thức tính: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp = Giá trị gia tăng x Thuế suất thuế GTGT

Trong đó:

- Giá trị gia tăng của hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý được xác định bằng giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý bán ra trừ giá thanh toán của vàng, bạc, đá quý mua vào tương ứng.

- Trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT.

- Thuế suất thuế GTGT đối với hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý là 10% theo Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 .

(2) Đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác

Công thức tính: Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu = Tỷ lệ (%) x Doanh thu

Trong đó:

- Đối tượng áp dụng quy định tại điểm a khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

- Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

+ Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

+ Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

+ Hoạt động kinh doanh khác: 2%.

- Doanh thu để tính thuế giá trị gia tăng là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

* Lưu ý: Hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khoán thuế.