Các loại thuế hộ kinh doanh dạy thêm phải chịu trong năm 2025

Giáo viên dạy thêm ngoài nhà trường phải đăng ký kinh doanh từ ngày 14/02/2025

Đây là một trong những nội dung đáng chú ý được quy định tại Điều 6 Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT, cụ thể như sau:

- Tổ chức hoặc cá nhân tổ chức hoạt động dạy thêm, học thêm ngoài nhà trường có thu tiền của học sinh (sau đây gọi chung là cơ sở dạy thêm) phải thực hiện các yêu cầu sau:

+ Đăng kí kinh doanh theo quy định của pháp luật;

+ Công khai trên cổng thông tin điện tử hoặc niêm yết tại nơi cơ sở dạy thêm đặt trụ sở về các môn học được tổ chức dạy thêm; thời lượng dạy thêm đối với từng môn học theo từng khối lớp; địa điểm, hình thức, thời gian tổ chức dạy thêm, học thêm; danh sách người dạy thêm và mức thu tiền học thêm trước khi tuyển sinh các lớp dạy thêm, học thêm (theo Mẫu số 02 tại Phụ lục kèm theo Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT).

- Người dạy thêm ngoài nhà trường phải bảo đảm có phẩm chất đạo đức tốt; có năng lực chuyên môn phù hợp với môn học tham gia dạy thêm.

- Giáo viên đang dạy học tại các nhà trường tham gia dạy thêm ngoài nhà trường phải báo cáo với Hiệu trưởng hoặc Giám đốc hoặc người đứng đầu nhà trường (sau đây gọi chung là Hiệu trưởng) về môn học, địa điểm, hình thức, thời gian tham gia dạy thêm (theo Mẫu số 03 tại Phụ lục kèm theo Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT).

Theo đó từ ngày Thông tư 29/2024/TT-BGDĐT có hiệu lực thi hành (ngày 14/02/2025) thì giáo viên tổ chức hoạt động dạy thêm, học thêm ngoài nhà trường có thu tiền của học sinh sẽ phải thực hiện đăng ký kinh doanh.

Các loại thuế hộ kinh doanh dạy thêm phải chịu trong năm 2025

Trong trường hợp giáo viên đăng ký kinh doanh dạy thêm theo mô hình hộ kinh doanh thì sẽ phải chịu các loại thuế, lệ phí sau:

(1) Thuế TNCN

Căn cứ khoản 2 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định như sau:

Nguyên tắc tính thuế

1. Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được thực hiện theo các quy định của pháp luật hiện hành về thuế GTGT, thuế TNCN và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

...

Theo đó, hộ kinh doanh dạy thêm có doanh thu từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế TNCN. Hộ kinh doanh dạy thêm không phải nộp thuế GTGT theo quy định tại khoản 13 Điều 4 Thông tư 213/2013/TT-BTC.

Lưu ý rằng từ ngày Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có hiệu lực thi hành (ngày 01/01/2026) thì ngưỡng doanh thu nộp thuế TNCN của cá nhân, hộ kinh doanh tăng sẽ tăng từ 100 triệu đồng đến 200 triệu đồng (Điều 5, Điều 17, khoản 2 Điều 18 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024).

(2) Thuế môn bài (lệ phí môn bài)

Căn cứ Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP) quy định mức nộp thuế môn bài 2025 đối với cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ như sau:

Như vậy, hộ kinh doanh dạy thêm có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm sẽ phải nộp mức thuế môn bài là 1.000.000 đồng/năm.

Tuy nhiên theo Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP (sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 22/2020/NĐ-CP) quy định thì hộ kinh doanh dạy thêm sẽ được miễn thuế môn bài khi thuộc các trường hợp:

- Có doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống;

- Miễn lệ phí môn bài trong năm đầu thành lập hoặc ra hoạt động sản xuất, kinh doanh (từ ngày 01 tháng 01 đến ngày 31 tháng 12) đối với hộ kinh doanh dạy thêm lần đầu ra hoạt động kinh doanh.