HIỆP ĐỊNH
GIỮA
CHÍNH PHỦ NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM VÀ CHÍNH PHỦ AI-LEN VỀ TRÁNH
ĐÁNH THUẾ HAI LẦN VÀ NGĂN NGỪA VIỆC TRỐN LẬU THUẾ ĐỐI VỚI CÁC LOẠI THUẾ ĐÁNH
VÀO THU NHẬP
Chính phủ nước Cộng hòa xã hội chủ
nghĩa Việt Nam và Chính phủ Ai-len
Mong muốn ký kết một Hiệp định về việc
tránh đánh thuế hai lần và ngăn ngừa việc trốn lậu thuế đối với các loại thuế
đánh vào thu nhập,
Đã thỏa thuận dưới đây:
Điều 1. Phạm vi áp dụng
Hiệp định này áp dụng đối với các đối
tượng là những đối tượng cư trú của một hoặc của cả hai Nước ký kết.
Điều 2. Các loại thuế bao gồm trong
Hiệp định
1. Hiệp định này áp dụng đối với các
loại thuế do mỗi Nước ký kết đánh vào thu nhập, bất kể hình thức áp dụng của
các loại thuế đó như thế nào.
2. Tất cả các loại thuế thu trên tổng
thu nhập, hoặc những phần của thu nhập, bao gồm các loại thuế đối với thu nhập
từ việc chuyển nhượng động sản hoặc bất động sản.
3. Các loại thuế hiện hành được áp dụng
trong Hiệp định này là:
(a) Tại Việt Nam:
(i) Thuế thu nhập cá nhân; và
(ii) Thuế thu nhập doanh nghiệp;
(sau đây gọi là “thuế Việt Nam”);
(b) Tại Ai-len:
(i) Thuế thu nhập;
(ii) Thuế công ty; và
(iii) Thuế thu nhập từ chuyển nhượng
tài sản;
(sau đây gọi là “thuế Ai-len”).
4. Hiệp định này cũng sẽ được áp dụng
đối với các loại thuế có tính chất tương tự hoặc về cơ bản giống như các loại
thuế nêu trên được ban hành sau ngày ký Hiệp định này để bổ sung, hoặc thay thế
các loại thuế hiện hành. Các nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết
sẽ thông báo cho nhau biết những thay đổi quan trọng trong các luật thuế của
hai nước.
Điều 3. Các định nghĩa chung
1. Theo nội dung của Hiệp định này,
trừ trường hợp ngữ cảnh đòi hỏi có sự giải thích khác:
(a) (i) Thuật ngữ “Việt Nam” có nghĩa
là nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; khi dùng theo nghĩa địa lý, từ đó
bao gồm toàn bộ lãnh thổ quốc gia Việt Nam, kể cả lãnh hải Việt Nam và mọi vùng
ở ngoài và đi liền với lãnh hải Việt Nam mà theo luật pháp Việt Nam và phù hợp
với luật pháp quốc tế, Việt Nam có quyền chủ quyền đối với việc thăm dò và khai
thác tài nguyên thiên nhiên của đáy biển và lòng đất dưới đáy biển và khối nước
ở trên;
(ii) Thuật ngữ “Ai-len” bao gồm mọi
vùng ngoài vùng lãnh hải của Ai-len, mà phù hợp với luật pháp quốc tế, được luật
pháp Ai-len về Thềm Lục địa xác định hoặc sau này có thể xác định là vùng tại
đó Ai-len có thể thực hiện các quyền liên quan đến đáy biển, lòng đất dưới đáy
biển và các nguồn tài nguyên thiên nhiên tại đó;
(b) Thuật ngữ “đối tượng” bao gồm cá
nhân, công ty và bất kỳ tổ chức của nhiều đối tượng nào khác;
(c) Thuật ngữ “công ty” để chỉ các tổ
chức công ty hoặc bất kỳ một thực thể nào được coi là tổ chức công ty dưới giác
độ thuế;
(d) Thuật ngữ “Nước ký kết” và “Nước
ký kết kia” có nghĩa là Việt Nam hoặc Ai-len tùy ngữ cảnh đòi hỏi; và thuật ngữ
“các Nước ký kết” có nghĩa là Việt Nam và Ai-len;
(e) Thuật ngữ “vận tải quốc tế” có nghĩa
là bất kỳ sự vận chuyển nào bằng tàu thủy hoặc máy bay được thực hiện bởi một
doanh nghiệp của một Nước ký kết, trừ trường hợp khi chiếc tàu thủy hoặc máy
bay đó chỉ hoạt động giữa những địa điểm trong Nước ký kết kia;
(f) Thuật ngữ “đối tượng mang quốc tịch”
có nghĩa là:
(i) đối với Việt Nam, là bất kỳ cá nhân nào mang quốc tịch Việt Nam và bất kỳ cá nhân, công ty hợp danh hoặc hiệp hội
nào có tư cách theo các luật có hiệu lực tại Việt Nam;
(ii) đối với Ai-len, là bất kỳ công
dân Ai-len nào và bất kỳ pháp nhân, công ty hợp danh hoặc hiệp hội nào có tư cách
theo các luật có hiệu lực tại Ai-len;
(g) Thuật ngữ “nhà chức trách có thẩm
quyền” có nghĩa là:
(i) đối với Việt Nam, là Bộ trưởng Bộ Tài chính hoặc người đại diện được ủy quyền của Bộ trưởng; và
(ii) đối với Ai-len, là các Tổng cục
trưởng Tổng cục thuế hoặc người đại diện được ủy quyền của các Tổng cục trưởng;
và
(h) Thuật ngữ “doanh nghiệp của Nước
ký kết” và “doanh nghiệp của Nước ký kết kia” theo thứ tự có nghĩa là một doanh
nghiệp được điều hành bởi đối tượng cư trú của một Nước ký kết và một doanh
nghiệp được điều hành bởi đối tượng cư trú của Nước ký kết kia.
2. Khi một Nước ký kết áp dụng Hiệp
định này vào bất kỳ thời điểm nào, các thuật ngữ chưa được định nghĩa tại Hiệp định
này sẽ có nghĩa theo như định nghĩa tại luật của Nước đó đối với các loại thuế
mà Hiệp định này áp dụng vào thời điểm đó, bất kỳ nghĩa nào theo các luật thuế
được áp dụng sẽ có giá trị cao hơn nghĩa của thuật ngữ đó theo các luật khác
của Nước đó, trừ trường hợp ngữ cảnh đòi hỏi có sự giải thích khác.
Điều 4. Đối tượng cư trú
1. Theo nội dung của Hiệp định này,
thuật ngữ “đối tượng cư trú của một Nước ký kết” có nghĩa là bất kỳ đối tượng nào,
mà theo các luật của Nước đó, là đối tượng chịu thuế căn cứ vào nhà ở, nơi cư
trú, trụ sở đăng ký thành lập (hoặc trụ sở đăng ký), trụ sở điều hành hoặc các
tiêu chuẩn khác có tính chất tương tự. Thuật ngữ này cũng bao gồm cả Nước đó và
chính quyền địa phương của Nước đó. Tuy nhiên, thuật ngữ này không bao gồm bất
kỳ đối tượng nào là đối tượng chịu thuế tại Nước đó chỉ đối với thu nhập từ các
nguồn tại Nước đó.
2. Trường hợp theo các quy định tại
khoản 1, khi một cá nhân là đối tượng cư trú của cả hai Nước ký kết, thì thân phận
cư trú của cá nhân đó sẽ được xác định như sau:
(a) cá nhân đó sẽ được coi là đối tượng
cư trú chỉ của Nước mà tại đó cá nhân đó có nhà ở thường trú; nếu cá nhân đó có
nhà ở thường trú ở cả hai Nước, cá nhân đó sẽ được coi là đối tượng cư trú chỉ
của Nước mà cá nhân đó có các quan hệ cá nhân và kinh tế chặt chẽ hơn (trung
tâm của các quyền lợi chủ yếu);
(b) nếu không thể xác định được Nước
mà ở đó cá nhân đó có trung tâm của các quyền lợi chủ yếu, hoặc nếu cá nhân đó
không có nhà ở thường trú ở cả hai Nước, thì cá nhân đó sẽ được coi là đối
tượng cư trú chỉ của Nước mà cá nhân đó thường sống;
(c) nếu cá nhân đó thường xuyên
sống ở cả hai Nước hoặc không thường xuyên sống ở Nước nào, thì cá nhân đó sẽ
được coi là đối tượng cư trú chỉ của Nước mà cá nhân đó mang quốc tịch;
(d) nếu cá nhân đó là đối tượng mang
quốc tịch hoặc không mang quốc tịch của cả hai Nước thì các nhà chức trách có
thẩm quyền của hai Nước ký kết sẽ giải quyết vấn đề bằng thỏa thuận song
phương.
3. Trường hợp do những quy định tại
khoản 1, khi một đối tượng không phải là cá nhân là đối tượng cư trú của cả hai
Nước ký kết, lúc đó các nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết sẽ cố gắng
giải quyết vấn đề bằng thỏa thuận song phương và xác định hình thức áp dụng
Hiệp định đối với đối tượng này.
Điều 5. Cơ sở thường trú
1. Theo nội dung của Hiệp định này,
thuật ngữ “cơ sở thường trú” có nghĩa là một địa điểm kinh doanh cố định mà qua
đó doanh nghiệp thực hiện toàn bộ hoặc một phần hoạt động kinh doanh của mình.
2. Thuật ngữ “cơ sở thường trú” chủ
yếu bao gồm:
(a) trụ sở điều hành;
(b) chi nhánh;
(c) văn phòng;
(d) nhà máy;
(e) xưởng; và
(f) mỏ, giếng dầu hoặc khí, mỏ đá hoặc
bất kỳ địa điểm khai thác tài nguyên thiên nhiên nào khác.
3. Một đối tượng tiến hành các hoạt
động tại một Nước ký kết (kể cả các hoạt động ngoài khơi) liên quan đến việc thăm
dò hoặc khai thác tài nguyên thiên nhiên có tại Nước ký kết đó sẽ được coi là
đang tiến hành hoạt động kinh doanh thông qua một cơ sở thường trú tại Nước ký
kết đó.
4. Thuật ngữ “cơ sở thường trú” cũng
bao gồm:
(a) một địa điểm xây dựng, dự án xây
dựng, lắp ráp hoặc lắp đặt các hoạt động giám sát liên quan, nhưng chỉ khi địa
điểm, dự án hoặc các hoạt động này kéo dài trong một giai đoạn hơn sáu tháng;
(b) việc cung cấp các dịch vụ, bao gồm
cả dịch vụ tư vấn do một doanh nghiệp thực hiện thông qua những người làm công
hoặc những đối tượng khác được doanh nghiệp giao thực hiện các hoạt động trên,
nhưng chỉ khi các hoạt động mang tính chất nêu trên kéo dài (trong cùng một dự
án hoặc một dự án có liên quan) tại một Nước ký kết trong một giai đoạn hoặc
nhiều giai đoạn gộp lại hơn 6 tháng trong bất kỳ giai đoạn 12 tháng.
5. Mặc dù có các quy định trên của Điều
này, thuật ngữ “cơ sở thường trú” sẽ được coi là không bao gồm:
(a) việc sử dụng các phương tiện chỉ
với mục đích lưu kho hoặc trưng bày hàng hóa của doanh nghiệp;
(b) việc duy trì kho hàng hóa của doanh
nghiệp chỉ với mục đích lưu kho hoặc trưng bày;
(c) việc duy trì kho hàng hóa của
doanh nghiệp chỉ với mục đích để cho doanh nghiệp khác gia công;
(d) việc duy trì một địa điểm kinh doanh
cố định chỉ với mục đích mua hàng hóa, hoặc để thu thập thông tin cho doanh
nghiệp;
(e) việc duy trì một địa điểm kinh doanh
cố định chỉ với mục đích tiến hành bất kỳ hoạt động nào khác mang tính chất
chuẩn bị hoặc phụ trợ cho doanh nghiệp;
(f) việc duy trì một địa điểm kinh doanh
cố định chỉ để phục vụ bất kỳ sự kết hợp nào của các hoạt động đã được nêu từ
điểm (a) đến điểm (e), với điều kiện toàn bộ hoạt động của địa điểm kinh doanh
cố định bắt nguồn từ sự kết hợp này có tính chất chuẩn bị hoặc phụ trợ.
6. Mặc dù có các quy định tại khoản
1 và 2, trường hợp một đối tượng - trừ đại lý có tư cách độc lập được điều chỉnh
bởi khoản 8 - hoạt động tại một Nước ký kết thay mặt cho một doanh nghiệp của
Nước ký kết kia, doanh nghiệp đó sẽ được coi là có cơ sở thường trú tại Nước ký
kết thứ nhất đối với các hoạt động mà đối tượng trên thực hiện cho doanh
nghiệp, nếu đối tượng đó:
(a) có và thường xuyên thực hiện tại
Nước đó thẩm quyền ký kết các hoạt động đứng tên doanh nghiệp, trừ khi các hoạt
động của đối tượng đó chỉ giới hạn trong phạm vi các hoạt động nêu tại khoản 5
mà những hoạt động đó nếu được thực hiện thông qua một địa điểm kinh doanh cố
định thì sẽ không làm cho địa điểm kinh doanh cố định đó trở thành một cơ sở
thường trú theo những quy định tại khoản đó; hoặc
(b) không có thẩm quyền trên, nhưng
thường xuyên duy trì tại Nước thứ nhất một kho hàng hóa, qua đó đối tượng này thường
xuyên thực hiện giao hàng hóa thay mặt cho doanh nghiệp.
7. Mặc dù có các quy định trên của Điều
này, một tổ chức bảo hiểm của một Nước ký kết, trừ trường hợp tái bảo hiểm, sẽ
được coi là có cơ sở thường trú tại Nước ký kết kia nếu tổ chức đó thu phí bảo
hiểm trên lãnh thổ của Nước kia hoặc bảo hiểm các rủi ro tại Nước ký kết kia
thông qua một đối tượng không phải là một đại lý có tư cách độc lập được điều
chỉnh bởi khoản 8.
8. Một doanh nghiệp sẽ không được coi
là có một cơ sở thường trú tại một Nước ký kết chỉ vì doanh nghiệp đó chỉ thực
hiện hoạt động kinh doanh tại Nước đó thông qua một đại lý môi giới, một đại lý
hoa hồng, hoặc bất kỳ một đại lý nào khác có tư cách độc lập, với điều kiện các
đối tượng này hoạt động trong khuôn khổ kinh doanh thông thường của họ. Tuy
nhiên, khi các hoạt động của đại lý đó dành toàn bộ hoặc hầu như toàn bộ thay
mặt cho doanh nghiệp đó và điều kiện được xác lập hoặc áp đặt giữa doanh nghiệp
đó và đại lý đó trong quan hệ thương mại và quan hệ tài chính khác với điều
kiện được tạo ra giữa các doanh nghiệp độc lập, đại lý đó sẽ không được coi là
đại lý có tư cách độc lập theo nghĩa của khoản này.
9. Việc một công ty là đối tượng cư
trú của một Nước ký kết kiểm soát hoặc chịu sự kiểm soát bởi một công ty là đối
tượng cư trú của Nước ký kết kia hoặc tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký
kết kia (có thể thông qua một cơ sở thường trú hoặc dưới hình thức khác), sẽ không
làm cho bất kỳ công ty nào trở thành cơ sở thường trú của công ty kia.
Điều 6. Thu nhập từ bất động sản
1. Thu nhập mà một đối tượng cư trú
của một Nước ký kết thu được từ bất động sản (kể cả thu nhập từ nông nghiệp hoặc
lâm nghiệp) có tại Nước ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
2. Thuật ngữ “bất động sản” có nghĩa
theo như luật của Nước ký kết nơi có bất động sản đó. Thuật ngữ này trong mọi
trường hợp sẽ bao gồm cả những phần tài sản phụ kèm theo bất động sản, đàn gia
súc và thiết bị sử dụng trong nông nghiệp và lâm nghiệp, các quyền lợi được áp
dụng theo như các quy định tại luật chung về điền sản, quyền sử dụng bất động
sản và các quyền được hưởng các khoản thanh toán cố định hoặc không cố định trả
cho việc khai thác hoặc quyền khai thác các mỏ, nguồn khoáng sản và các tài
nguyên thiên nhiên khác; các tàu thủy, thuyền và máy bay sẽ không được coi là
bất động sản.
3. Các quy định tại khoản 1 sẽ áp dụng
đối với thu nhập phát sinh từ việc trực tiếp sử dụng, cho thuê, hoặc sử dụng
dưới bất kỳ hình thức nào khác của bất động sản.
4. Các quy định tại khoản 1 và 3 cũng
sẽ áp dụng đối với thu nhập từ bất động sản của một doanh nghiệp và đối với thu
nhập từ bất động sản được sử dụng để thực hiện các dịch vụ cá nhân độc lập.
Điều 7. Lợi nhuận kinh doanh
1. Lợi nhuận của một doanh nghiệp của
một Nước ký kết sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó, trừ trường hợp doanh nghiệp có
tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia thông qua một cơ sở thường
trú tại Nước ký kết kia. Nếu doanh nghiệp có hoạt động kinh doanh theo cách
trên, thì các khoản lợi nhuận của doanh nghiệp có thể bị đánh thuế tại Nước kia
nhưng chỉ trên phần lợi nhuận phân bổ cho:
(a) cơ sở thường trú đó;
(b) việc bán tại Nước kia những hàng
hóa cùng loại hoặc tương tự như những hàng hóa bán qua cơ sở thường trú đó; hoặc
(c) các hoạt động kinh doanh khác được
thực hiện tại Nước kia cùng loại hoặc tương tự với những hoạt động được thực
hiện thông qua cơ sở thường trú đó.
2. Thể theo các quy định tại khoản 3,
khi một doanh nghiệp của một Nước ký kết tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước
ký kết kia, thông qua một cơ sở thường trú tại Nước ký kết kia, thì tại mỗi
Nước ký kết sẽ có những khoản lợi nhuận được phân bổ cho cơ sở thường trú nói
trên mà cơ sở thường trú đó có thể thu được nếu nó là một doanh nghiệp riêng và
tách biệt cùng tham gia vào các hoạt động như nhau hoặc tương tự trong cùng các
điều kiện như nhau hoặc tương tự và có quan hệ hoàn toàn độc lập với doanh
nghiệp mà cơ sở đó được coi là cơ sở thường trú.
3. Trong khi xác định lợi nhuận của
một cơ sở thường trú, cơ sở này sẽ được phép khấu trừ các khoản chi phí phát sinh
phục vụ cho mục đích kinh doanh của cơ sở thường trú này, bao gồm cả chi phí
điều hành và chi phí quản lý chung cho dù chi phí đó phát sinh tại Nước nơi cơ
sở thường trú đó đóng hoặc ở bất kỳ nơi nào khác. Tuy nhiên, sẽ không cho phép
tính vào các khoản chi phí được trừ bất kỳ khoản tiền nào, nếu có, do cơ sở
thường trú trả cho (trừ khi là khoản thanh toán các chi phí thực tế) trụ sở chính
của doanh nghiệp hoặc bất kỳ văn phòng nào khác của doanh nghiệp dưới hình thức
tiền bản quyền, các khoản phí hoặc bất kỳ khoản thanh toán tương tự nào khác để
được phép sử dụng bằng phát minh hoặc các quyền khác, hoặc dưới hình thức tiền
hoa hồng trả cho việc thực hiện các dịch vụ riêng biệt hoặc trả cho công việc
quản lý, hoặc dưới hình thức lãi tính trên tiền cho cơ sở thường trú vay, trừ
trường hợp tiền lãi của tổ chức ngân hàng. Tương tự như vậy, khi xác định lợi
nhuận của cơ sở thường trú sẽ không tính đến các khoản tiền (trừ các khoản tiền
thanh toán các chi phí thực tế) do cơ sở thường trú thu từ trụ sở chính của
doanh nghiệp hoặc bất kỳ văn phòng nào khác của doanh nghiệp, dưới hình thức
tiền bản quyền, các khoản phí hoặc các khoản thanh toán tương tự để cho phép sử
dụng bằng phát minh hoặc các quyền khác, hoặc dưới hình thức tiền hoa hồng trả
cho việc thực hiện các dịch vụ riêng biệt hoặc trả cho công việc quản lý, hoặc
dưới hình thức lãi tính trên tiền cho trụ sở chính của doanh nghiệp hoặc bất kỳ
văn phòng nào của doanh nghiệp vay, trừ trường hợp lãi từ tiền cho vay của tổ
chức ngân hàng.
4. Trường hợp tại một Nước ký kết vẫn
thường xác định các khoản lợi nhuận được phân bổ cho một cơ sở thường trú trên
cơ sở phân chia tổng các khoản lợi nhuận của doanh nghiệp thành những phần khác
nhau, không có nội dung nào tại khoản 2 ngăn cản Nước ký kết đó xác định lợi
nhuận chịu thuế theo cách phân chia theo thông lệ trên; tuy nhiên, phương pháp
phân chia được áp dụng như vậy phải đưa ra kết quả phù hợp với những nguyên tắc
nêu tại Điều này.
5. Không một khoản lợi nhuận nào sẽ
được phân bổ cho cơ sở thường trú nếu cơ sở thường trú đó chỉ đơn thuần mua hàng
hóa cho doanh nghiệp.
6. Theo nội dung các khoản trên, các
khoản lợi nhuận được phân bổ cho cơ sở thường trú sẽ được xác định theo cùng
một phương pháp giữa các năm trừ khi có đủ lý do chính đáng để xác định theo
phương pháp khác.
7. Khi lợi nhuận bao gồm các khoản thu
nhập hoặc thu nhập từ chuyển nhượng tài sản được đề cập riêng tại các Điều khác
của Hiệp định này, thì các quy định của các Điều đó sẽ không bị ảnh hưởng bởi
các quy định quy định tại Điều này.
Điều 8. Vận tải biển và vận tải
hàng không
1. Lợi nhuận do một doanh nghiệp của
một Nước ký kết thu được từ hoạt động của tàu thủy hoặc máy bay trong vận tải
quốc tế sẽ chỉ chịu thuế tại Nước ký kết đó.
2. Các quy định tại khoản 1 cũng sẽ
áp dụng cho các khoản lợi nhuận từ việc tham gia vào một tổ hợp, một liên doanh
hoặc một hãng hoạt động quốc tế.
3. Theo nội dung của Hiệp định này,
lợi nhuận thu được từ hoạt động của tàu thủy hoặc máy bay trong vận tải quốc tế
sẽ bao gồm:
(a) thu nhập từ việc cho thuê tàu thủy
hay máy bay trống; và
(b) lợi nhuận từ việc sử dụng, bảo dưỡng
hoặc cho thuê các công-ten-nơ (bao gồm cả khoang moóc và thiết bị kèm theo phục
vụ cho việc vận chuyển công-ten-nơ) dùng để vận chuyển hàng hóa;
khi việc cho thuê, sử dụng hoặc bảo
dưỡng trên, tùy từng trường hợp, có tính chất phụ kèm theo hoạt động của tàu thủy
hoặc máy bay trong vận tải quốc tế.
Điều 9. Các doanh nghiệp liên kết
1. Khi
(a) một doanh nghiệp của một Nước ký
kết tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát hoặc góp vốn
vào một doanh nghiệp của Nước ký kết kia, hoặc
(b) các đối tượng cùng tham gia trực
tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát hoặc góp vốn vào một doanh
nghiệp của một Nước ký kết và vào một doanh nghiệp của Nước ký kết kia,
và trong cả hai trường hợp, trong mối
quan hệ thương mại hoặc tài chính giữa hai doanh nghiệp trên có những điều kiện
được xác lập hoặc áp đặt khác với điều kiện được đưa ra giữa các doanh nghiệp
độc lập, lúc đó mọi khoản lợi nhuận mà một doanh nghiệp có thể thu được nếu
không có các điều kiện trên, nhưng nay vì những điều kiện này mà doanh nghiệp
đó không thu được, sẽ vẫn được tính vào các khoản lợi nhuận của doanh nghiệp đó
và bị đánh thuế tương ứng.
2. Khi một Nước ký kết tính vào các
khoản lợi nhuận của một doanh nghiệp tại Nước đó và đánh thuế tương ứng các khoản
lợi nhuận mà một doanh nghiệp tại Nước ký kết kia đã bị đánh thuế ở Nước kia và
những khoản lợi nhuận được tính vào như vậy là những khoản lợi nhuận lẽ ra
thuộc về doanh nghiệp tại Nước thứ nhất nếu như những điều kiện đặt ra giữa hai
doanh nghiệp trên là những điều kiện được xác lập giữa các doanh nghiệp độc lập,
khi đó Nước kia sẽ điều chỉnh các khoản thuế tại Nước mình đối với các khoản
lợi nhuận trên cho phù hợp. Trong khi xác định sự điều chỉnh trên sẽ xem xét
đến các quy định khác của Hiệp định này và khi cần thiết các nhà chức trách có
thẩm quyền của các Nước ký kết sẽ tham khảo ý kiến của nhau.
Điều 10. Tiền lãi cổ phần
1. Tiền lãi cổ phần do một công ty là
đối tượng cư trú của một Nước ký kết trả cho một đối tượng cư trú của Nước ký
kết kia có thể bị đánh thuế ở Nước kia.
2. Tuy nhiên, các khoản tiền lãi cổ
phần đó cũng có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi công ty trả tiền lãi cổ phần
là đối tượng cư trú và theo các luật của Nước đó, nhưng nếu đối tượng thực hưởng
tiền lãi cổ phần là đối tượng cư trú của Nước ký kết kia thì thuế được tính khi
đó sẽ không vượt quá:
(a) 5 phần trăm tổng số tiền lãi cổ
phần nếu đối tượng thực hưởng là một công ty nắm giữ trực tiếp ít nhất 70 phần trăm
quyền bỏ phiếu tại công ty trả tiền lãi cổ phần;
(b) 10 phần trăm tổng số tiền lãi cổ
phần trong tất cả các trường hợp khác.
Khoản này sẽ không ảnh hưởng tới việc
đánh thuế công ty đối với lợi nhuận dùng để chia lãi cổ phần.
3. Thuật ngữ “tiền lãi cổ phần” được
sử dụng trong Điều này có nghĩa là thu nhập từ cổ phần hoặc các quyền khác,
không phải các khoản nợ, và bao gồm mọi khoản thu nhập hoặc khoản được chia
tương tự như thu nhập từ cổ phần theo luật thuế của Nước ký kết nơi công ty trả
tiền lãi cổ phần hoặc thu nhập hoặc thực hiện phân chia là đối tượng cư trú.
4. Các quy định tại khoản 1 và 2 sẽ
không áp dụng trong trường hợp đối tượng thực hưởng các khoản tiền lãi cổ phần là
đối tượng cư trú tại một Nước ký kết có tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước
ký kết kia nơi công ty trả tiền lãi cổ phần là đối tượng cư trú thông qua một
cơ sở thường trú nằm tại Nước ký kết đó, hoặc tiến hành tại Nước kia các hoạt
động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua một cơ sở cố định nằm tại Nước kia, và
nắm quyền giữ các cổ phần được hưởng tiền lãi cổ phần, có sự liên hệ thực tế đến
cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định nói trên. Trong trường hợp như vậy các quy
định tại Điều 7 hoặc Điều 15, tùy từng trường hợp, sẽ được áp dụng.
5. Khi một công ty là đối tượng cư trú
của một Nước ký kết nhận được lợi nhuận hoặc thu nhập phát sinh từ Nước ký kết kia
thì Nước kia có thể không đánh thuế đối với những khoản tiền lãi cổ phần do
công ty này trả, trừ trường hợp các khoản tiền lãi cổ phần này được trả cho một
đối tượng cư trú của Nước ký kết kia hoặc quyền nắm giữ cổ phần có các khoản
tiền lãi cổ phần được trả có sự liên hệ trực tiếp với một cơ sở thường trú hoặc
một cơ sở cố định tại Nước kia, đồng thời Nước kia cũng không buộc các khoản
lợi nhuận không chia của công ty trên phải chịu thuế đối với những khoản lợi
nhuận không chia của công ty, cho dù các khoản tiền lãi cổ phần được chia hoặc
các khoản lợi nhuận không chia bao gồm toàn bộ hoặc một phần các khoản lợi nhuận
hoặc thu nhập phát sinh tại Nước kia.
Điều 11. Lãi từ tiền cho vay
1. Lãi từ tiền cho vay phát sinh tại
một Nước ký kết và được trả cho một đối tượng cư trú của Nước ký kết kia có thể
bị đánh thuế tại Nước kia.
2. Tuy nhiên, khoản tiền lãi này cũng
có thể bị đánh thuế ở Nước ký kết nơi phát sinh lãi và theo luật pháp của Nước
đó, nhưng nếu đối tượng nhận là đối tượng thực hưởng các khoản tiền lãi này thì
theo mức thuế khi đó được tính sẽ không quá 10 phần trăm tổng số khoản lãi từ
tiền cho vay.
3. Mặc dù đã có các quy định tại khoản
2, lãi từ tiền cho vay phát sinh tại một Nước ký kết và trả cho Chính phủ của
Nước ký kết kia sẽ được miễn thuế tại Nước ký kết thứ nhất.
Theo nội dung của khoản này, thuật ngữ
“Chính phủ” có nghĩa là:
(a) trong trường hợp đối với Việt Nam:
(i) Ngân hàng Nhà nước Việt Nam;
(ii) Ngân hàng Phát triển Việt Nam;
(iii) bất kỳ một tổ chức hoặc một thể
chế nào mà toàn bộ hoặc phần lớn thuộc sở hữu toàn bộ hoặc chủ yếu của Chính
phủ Việt Nam có thể được các nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết
nhất trí trong từng thời kỳ;
(b) trong trường hợp đối với
Ai-len:
(i) Ngân hàng Trung ương Ai-len;
(ii) Cơ quan Quản lý Kho bạc quốc
gia;
(iii) Quỹ Dự trữ Lương hưu Quốc
gia; và
(iv) một tổ chức hợp pháp hoặc bất kỳ
thể chế nào mà toàn bộ hoặc phần lớn thuộc sở hữu toàn bộ hoặc chủ yếu của Chính
phủ Ai-len có thể được các nhà chức trách có thẩm quyền của hai Nước ký kết
nhất trí trong từng thời kỳ.
4. Thuật ngữ “lãi từ tiền cho vay” được
sử dụng trong Điều này có nghĩa là thu nhập từ các khoản cho vay dưới bất kỳ
hình thức nào, có hoặc không được đảm bảo bằng thế chấp và có hoặc không có quyền
được hưởng lợi nhuận của người đi vay và đặc biệt là khoản thu nhập từ chứng
khoán của Chính phủ và thu nhập từ trái phiếu hoặc trái phiếu công ty, bao gồm
cả tiền thưởng và giải thưởng đi liền với các chứng khoán, trái phiếu hoặc trái
phiếu công ty đó cũng như các khoản thu nhập khác tương tự như thu nhập từ tiền
cho vay theo các luật của Nước nơi có thu nhập phát sinh nhưng không bao gồm
bất kỳ một khoản thu nhập nào được coi là tiền lãi cổ phần theo Điều 10. Các
khoản phạt trả chậm sẽ không được coi là lãi từ tiền cho vay theo quy định của
Điều này.
5. Các quy định tại khoản 1 và 2 sẽ
không áp dụng nếu đối tượng thực hưởng các khoản lãi từ tiền cho vay là đối tượng
cư trú tại một Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia
nơi phát sinh các khoản lãi từ tiền cho vay thông qua một cơ sở thường trú tại
Nước ký kết kia, hoặc thực hiện tại Nước kia các hoạt động dịch vụ cá nhân độc
lập thông qua một cơ sở cố định tại Nước ký kết kia và khoản nợ có các khoản
tiền lãi được trả có sự liên hệ thực tế với (a) cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố
định đó, hoặc với (b) các hoạt động kinh doanh nêu tại điểm (c) khoản 1 Điều 7.
Trong trường hợp này, các quy định tại Điều 7 hoặc Điều 15, tùy từng trường
hợp, sẽ được áp dụng.
6. Lãi từ tiền cho vay sẽ được coi là
phát sinh tại một Nước ký kết khi người trả là đối tượng cư trú của Nước đó. Tuy
nhiên, khi đối tượng trả lãi có ở một Nước ký kết một cơ sở thường trú hoặc một
cơ sở cố định liên quan đến các khoản nợ đã phát sinh các khoản lãi này, và khoản
tiền lãi đó do cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định đó chịu thì dù đối tượng có
là đối tượng cư trú của một Nước ký kết hay không, khoản tiền lãi này sẽ vẫn
được coi là phát sinh ở Nước nơi có cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định đó.
7. Trường hợp do mối quan hệ đặc biệt
giữa đối tượng trả lãi và đối tượng thực hưởng lãi hoặc giữa cả hai đối tượng
trên và các đối tượng khác, khoản lãi từ tiền cho vay được trả cho khoản nợ có
liên quan, vượt quá khoản tiền được thỏa thuận giữa đối tượng trả lãi và đối
tượng thực hưởng khi không có mối quan hệ này, thì khi đó, các quy định tại Điều
này sẽ chỉ áp dụng đối với các khoản tiền thanh toán khi không có mối quan
hệ đặc biệt trên. Trong trường hợp này, phần thanh toán vượt sẽ bị đánh thuế
theo các luật của từng Nước ký kết có xem xét tới các quy định khác của Hiệp
định này.
Điều 12. Tiền bản quyền
1. Tiền bản quyền phát sinh tại một
Nước ký kết và được trả cho đối tượng cư trú của Nước ký kết kia có thể bị đánh
thuế tại Nước ký kết kia.
2. Tuy nhiên, các khoản tiền bản quyền
đó cũng có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi phát sinh tiền bản quyền, và
theo các luật của Nước đó, nhưng nếu người nhận là người thực hưởng tiền bản quyền
đó thì mức thuế được tính sẽ không vượt quá:
(a) 5 phần trăm tổng số tiền bản quyền
nếu số tiền này được trả cho việc sử dụng, hay quyền sử dụng, bằng phát minh,
thiết kế hay mẫu, đồ án, công thức hay quy trình bí mật, hay trả cho các thông
tin liên quan đến kinh nghiệm công nghiệp hay khoa học;
(b) 10 phần trăm tổng số tiền bản quyền
nếu số tiền này được trả cho việc sử dụng hay quyền sử dụng; nhãn hiệu thương
mại hay thông tin liên quan đến kinh nghiệm thương mại; và
(c) 15 phần trăm tổng số tiền bản quyền
trong tất cả các trường hợp khác.
3. Thuật ngữ “tiền bản quyền” được sử
dụng tại Điều này có nghĩa là các khoản thanh toán dưới bất kỳ hình thức nào được
trả cho việc sử dụng, hoặc quyền sử dụng, bản quyền tác giả của một tác phẩm
văn học, nghệ thuật hoặc khoa học, kể cả phim điện ảnh, hoặc các loại phim hoặc
băng dùng cho phát thanh hoặc truyền hình, bằng phát minh, nhãn hiệu thương
mại, thiết kế hoặc mẫu, đồ án, công thức hoặc quy trình bí mật, hoặc trả cho
thông tin liên quan đến các kinh nghiệm công nghiệp, thương mại hoặc khoa học;
4. Các quy định tại khoản 1 và 2 sẽ
không áp dụng nếu đối tượng thực hưởng các khoản tiền bản quyền, là đối tượng
cư trú của một Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia
nơi có khoản tiền bản quyền phát sinh, thông qua một cơ sở thường trú có tại
Nước ký kết kia, hoặc tiến hành tại Nước kia các hoạt động dịch vụ cá nhân độc
lập thông qua một cơ sở cố định có tại Nước ký kết kia, và quyền hoặc tài sản
có các khoản tiền bản quyền được trả có sự liên hệ thực tế với (a) cơ sở thường
trú hoặc với cơ sở cố định đó, hoặc (b) các hoạt động kinh doanh được nêu tại điểm
(c) khoản 1 Điều 7. Trong trường hợp này, các quy định tại Điều 7 hoặc Điều 15,
tùy từng trường hợp, sẽ được áp dụng.
5. Tiền bản quyền sẽ được coi là phát
sinh tại một Nước ký kết khi đối tượng trả tiền bản quyền là đối tượng cư trú
của Nước đó. Tuy nhiên, khi một đối tượng trả tiền bản quyền, là hoặc không là
đối tượng cư trú của một Nước ký kết, có ở một Nước ký kết một cơ sở thường trú
hoặc một cơ sở cố định liên quan đến trách nhiệm trả tiền bản quyền đã phát sinh
và tiền bản quyền đó do cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định đó chịu thì khoản
tiền bản quyền này sẽ vẫn được coi là phát sinh ở Nước nơi có cơ sở thường trú
hoặc cơ sở cố định đó.
6. Trường hợp do mối quan hệ đặc biệt
giữa đối tượng trả và đối tượng thực hưởng giữa cả hai đối tượng trên với các
đối tượng khác, khoản tiền bản quyền được trả cho việc sử dụng, quyền hoặc thông
tin, vì bất kỳ lý do gì, vượt quá khoản tiền được thỏa thuận giữa đối tượng trả
và đối tượng thực hưởng khi không có mối quan hệ đặc biệt này, thì các quy định
của Điều này sẽ chỉ áp dụng đối với khoản tiền thanh toán khi không có mối quan
hệ trên. Trong trường hợp này, phần thanh toán vượt sẽ bị đánh thuế theo các
luật của từng Nước ký kết có xem xét đến các quy định khác của Hiệp định này.
Điều 13. Phí dịch vụ kỹ thuật
1. Phí dịch vụ kỹ thuật phát sinh tại
một Nước ký kết và được trả cho đối tượng cư trú của Nước ký kết kia có thể bị
đánh thuế tại Nước kia.
2. Tuy nhiên, các khoản phí dịch vụ
kỹ thuật đó cũng có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi phát sinh và theo các luật
của Nước đó, nhưng nếu đối tượng nhận là đối tượng thực hưởng các khoản phí
dịch vụ kỹ thuật này thì mức thuế được tính khi đó sẽ không vượt quá 7,5 phần
trăm của tổng số phí dịch vụ kỹ thuật.
3. Thuật ngữ “phí dịch vụ kỹ thuật”
được sử dụng tại Điều này có nghĩa là các khoản thanh toán dưới bất kỳ hình thức
nào được trả cho một đối tượng, không phải là một người làm thuê của đối tượng
tiến hành chi trả, vì các dịch vụ mang tính chất kỹ thuật, quản lý, đào tạo
hoặc tư vấn.
4. Các quy định tại khoản 1 và 2 sẽ
không áp dụng nếu đối tượng thực hưởng các khoản tiền phí dịch vụ kỹ thuật, là đối
tượng cư trú của một Nước ký kết, tiến hành hoạt động kinh doanh ở Nước ký kết
kia nơi có khoản phí dịch vụ kỹ thuật phát sinh, thông qua một cơ sở thường trú
đặt tại đó hoặc tiến hành tại Nước kia các hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập,
và phí dịch vụ kỹ thuật có sự liên hệ thực tế với (a) cơ sở thường trú hoặc cơ
sở cố định đó hoặc (b) những hoạt động kinh doanh nêu tại điểm (c) khoản 1 Điều
7. Trong trường hợp này, các quy định tại Điều 7 hoặc Điều 15, tùy từng trường
hợp, sẽ được áp dụng.
5. Phí dịch vụ kỹ thuật sẽ được coi
là phát sinh tại một Nước ký kết khi đối tượng trả tiền phí dịch vụ kỹ thuật chính
là đối tượng cư trú của Nước đó. Tuy nhiên, khi một đối tượng trả tiền phí dịch
vụ kỹ thuật, là hoặc không là đối tượng cư trú của một Nước ký kết, có ở một
Nước ký kết một cơ sở thường trú liên quan đến trách nhiệm trả tiền phí dịch vụ
kỹ thuật đã phát sinh và tiền phí dịch vụ kỹ thuật đó do cơ sở thường trú đó chịu
thì khoản tiền phí dịch vụ kỹ thuật này sẽ vẫn được coi là phát sinh ở Nước nơi
có cơ sở thường trú đó.
6. Trường hợp do mối quan hệ đặc biệt
giữa đối tượng và đối tượng thực hưởng hoặc giữa cả hai đối tượng trên với các
đối tượng khác, khoản tiền phí dịch vụ kỹ thuật vượt quá, vì bất kỳ lý do gì,
khoản tiền được thỏa thuận giữa đối tượng trả và đối tượng thực hưởng khi không
có mối quan hệ đặc biệt này, thì các quy định của Điều này sẽ chỉ áp dụng đối
với khoản tiền thanh toán khi không có mối quan hệ trên. Trong trường hợp này,
phần thanh toán vượt sẽ bị đánh thuế theo các luật của từng Nước ký kết có xem
xét đến các quy định khác của Hiệp định này.
Điều 14. Thu nhập từ chuyển nhượng
tài sản
1. Thu nhập do một đối tượng cư trú
của một Nước ký kết nhận được từ chuyển nhượng bất động sản nêu tại Điều 6 và có
tại Nước ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết kia.
2. Thu nhập từ chuyển nhượng động
sản là một phần của tài sản kinh doanh của một cơ sở thường trú mà một doanh
nghiệp của một Nước ký kết có tại Nước ký kết kia, hoặc động sản thuộc một cơ
sở cố định của một đối tượng cư trú của một Nước ký kết có ở Nước ký kết kia để
tiến hành hoạt động dịch vụ cá nhân độc lập, kể cả thu nhập từ việc chuyển
nhượng cơ sở thường trú đó (chuyển nhượng riêng cơ sở thường trú đó hoặc cùng
với toàn bộ doanh nghiệp) hoặc cơ sở cố định đó có thể bị đánh thuế tại Nước ký
kết kia.
3. Thu nhập do doanh nghiệp của một
Nước ký kết thu được từ chuyển nhượng tàu thủy hoặc máy bay trong vận tải quốc tế
hoặc động sản gắn liền với việc hoạt động của các tàu thủy hoặc máy bay, sẽ chỉ
bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi doanh nghiệp đó là đối tượng cư trú.
4. Thu nhập do một đối tượng cư trú
của một Nước ký kết thu được từ việc chuyển nhượng:
(a) các cổ phần hoặc các quyền lợi tương
tự tạo ra giá trị hay phần lớn hơn giá trị đó trực tiếp hay gián tiếp từ bất
động sản nằm tại Nước ký kết kia, hoặc
(b) quyền lợi trong công ty hợp
danh hay tín thác có tài sản chủ yếu gồm bất động sản nằm tại Nước ký kết kia
hay gồm cổ phần như đề cập tại điểm (a) trên đây,
có thể phải nộp thuế tại Nước kia.
5. Thu nhập từ chuyển nhượng bất kỳ
tài sản nào khác với tài sản nêu tại các khoản 1, 2, 3 và 4 sẽ chỉ bị đánh thuế
tại Nước ký kết nơi đối tượng chuyển nhượng là đối tượng cư trú.
6. Những quy định tại khoản 5 sẽ không
ảnh hưởng đến quyền của một Nước ký kết, căn cứ theo luật thuế tại Nước đó, thu
thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng bất kỳ tài sản nào của một cá nhân là
đối tượng cư trú tại Nước ký kết kia và cá nhân đó đã từng là đối tượng cư trú
tại Nước ký kết thứ nhất vào bất kỳ thời điểm nào trong giai đoạn 3 năm ngay
trước thời điểm chuyển nhượng tài sản nếu tài sản đó do cá nhân này nắm giữ trước
khi trở thành đối tượng cư trú của Nước kia.
Điều 15. Dịch vụ cá nhân độc lập
1. Thu nhập do một đối tượng cư trú
của Nước ký kết thu được từ các dịch vụ ngành nghề hoặc các hoạt động dịch vụ khác
có tính chất độc lập sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó trừ các trường hợp dưới
đây, khi đó các khoản thu nhập đó cũng có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết kia:
(a) nếu đối tượng đó thường xuyên có
tại Nước ký kết kia một cơ sở cố định để thực hiện các hoạt động này; trong trường
hợp đó, chỉ phần thu nhập phân bổ cho cơ sở cố định đó có thể bị đánh thuế tại
Nước ký kết kia; hoặc
(b) nếu đối tượng đó có mặt tại Nước
ký kết kia trong một khoảng thời gian hoặc nhiều khoảng thời gian gộp lại đến
hoặc vượt quá 183 ngày trong năm tài chính có liên quan; trong trường hợp đó,
chỉ phần thu nhập phát sinh từ các hoạt động của đối tượng đó được thực hiện
tại Nước ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết kia.
2. Thuật ngữ “dịch vụ ngành nghề” bao
gồm chủ yếu các hoạt động khoa học, văn học, nghệ thuật, giáo dục hoặc giảng dạy
mang tính chất độc lập cũng như các hoạt động độc lập của các thầy thuốc, luật
sư, kỹ sư, kiến trúc sư, nha sĩ và kế toán viên.
Điều 16. Thu nhập từ làm công
1. Thể theo quy định tại các Điều 17,
19, 20 và 22, các khoản tiền lương, tiền công và các khoản tiền thù lao tương
tự khác do một đối tượng cư trú của Nước ký kết thu được từ lao động làm công
sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó, trừ khi công việc của đối tượng đó được thực
hiện tại Nước ký kết kia. Nếu lao động làm công được thực hiện như vậy, số tiền
công trả cho lao động đó có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
2. Mặc dù có các quy định tại khoản
1, tiền công do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được từ lao động làm
công tại Nước ký kết kia sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước thứ nhất nếu:
(a) người nhận tiền công hiện có mặt
tại Nước ký kết kia trong một khoảng thời gian hoặc nhiều khoảng thời gian gộp
lại không quá 183 ngày trong bất kỳ giai đoạn 12 tháng liên tục bắt đầu hoặc
kết thúc trong năm tài chính có liên quan, và
(b) chủ lao động hay đối tượng đại diện
chủ lao động trả tiền công lao động không phải là đối tượng cư trú tại Nước
kia, và
(c) số tiền thù lao không phải phát
sinh tại một cơ sở thường trú hoặc cơ sở cố định mà chủ lao động có tại Nước
kia.
3. Mặc dù có những quy định trên
của Điều này, tiền công thu được từ lao động làm trên tàu thủy hoặc máy bay do
một doanh nghiệp của một Nước ký kết điều hành trong vận tải quốc tế có thể bị
đánh thuế ở Nước kia.
Điều 17. Thù lao giám đốc
Các khoản thù lao giám đốc và các khoản
thanh toán tương tự khác do một đối tượng cư trú của một Nước ký kết nhận được
với tư cách là thành viên của ban giám đốc của một công ty là đối tượng cư trú
của Nước ký kết kia có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
Điều 18. Nghệ sĩ và vận động
viên
1. Mặc dù có những quy định tại các
Điều 15 và 16, thu nhập của một đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được với
tư cách người biểu diễn như diễn viên sân khấu, diễn viên điện ảnh, nghệ sĩ phát
thanh, truyền hình, hoặc nhạc công, hoặc với tư cách là vận động viên từ những
hoạt động cá nhân của mình thực hiện tại Nước ký kết kia, có thể bị đánh thuế ở
Nước kia.
2. Trường hợp thu nhập liên quan đến
các hoạt động trình diễn cá nhân của người biểu diễn hoặc vận động viên nhưng
không được trả cho bản thân người biểu diễn hoặc vận động viên, mà trả cho một
đối tượng khác thì thu nhập này có thể bị đánh thuế tại Nước ký kết nơi diễn ra
những hoạt động trình diễn của người biểu diễn hoặc vận động viên, mặc dù đã có
những quy định tại các Điều 7, 15 và 16.
3. Những quy định tại các khoản 1 và
2 sẽ không áp dụng cho các khoản thu nhập do các nghệ sĩ và vận động viên thu
được từ các hoạt động thực hiện tại một Nước ký kết nếu chuyến biểu diễn tại
Nước đó do các quỹ công của một hoặc của cả hai Nước ký kết trực tiếp tài trợ
toàn bộ hay phần lớn. Trong trường hợp như vậy, các khoản thu nhập đó sẽ chỉ bị
đánh thuế ở Nước ký kết nơi nghệ sĩ hoặc vận động viên đó là đối tượng cư trú.
Điều 19. Tiền lương hưu và niên kim
nhân thọ
1. Thể theo các quy định tại khoản 2
Điều 20, tiền lương hưu và các khoản thù lao tương tự khác được trả cho một đối
tượng cư trú của một Nước ký kết do các công việc đã làm trước đây và niên kim
nhân thọ trả cho đối tượng cư trú đó do các công việc đã làm trước đây sẽ chỉ
bị đánh thuế ở Nước đó.
2. Thuật ngữ “niên kim nhân thọ” là
một khoản tiền nhất định phải thanh toán theo định kỳ vào các thời điểm nhất định
trong cuộc đời hoặc vào một thời kỳ cụ thể hoặc một thời kỳ có thể xác định
được theo nghĩa vụ đóng góp để nhận lại một khoản chi trả toàn bộ và thỏa đáng
bằng tiền hoặc có giá trị như tiền.
Điều 20. Phục vụ Chính phủ
1. (a) Tiền lương, tiền công và các
khoản tiền thù lao tương tự khác, do một Nước ký kết hoặc chính quyền địa phương
của Nước đó trả cho một cá nhân đối với việc phục vụ cho Nhà nước hoặc chính
quyền địa phương đó trong quá trình thực hiện các chức năng có tính chất Chính
phủ sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó.
(b) Tuy nhiên, khoản tiền lương, tiền
công và các khoản tiền thù lao tương tự khác nêu trên sẽ chỉ bị đánh thuế tại
Nước kia nếu việc phục vụ này được thực hiện tại Nước kia và nếu cá nhân này là
đối tượng cư trú của Nước kia, đồng thời:
(i) là đối tượng mang quốc tịch của
Nước kia; hoặc
(ii) không trở thành đối tượng cư trú
của Nước kia chỉ đơn thuần vì thực hiện các công việc trên.
2. (a) Mặc dù có những quy định tại
khoản 1, bất kỳ khoản tiền lương hưu nào do một Nước ký kết hoặc chính quyền địa
phương của Nước đó hoặc do các quỹ của các tổ chức đó lập ra trả cho một cá nhân
đối với công việc phục vụ cho Nhà nước hoặc chính quyền địa phương đó trong quá
trình thực hiện các chức năng có tính chất Chính phủ sẽ chỉ bị đánh thuế tại
Nước đó.
(b) Tuy nhiên, các khoản tiền lương
hưu và các khoản tiền thù lao tương tự khác sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước ký kết
kia nếu cá nhân này là đối tượng cư trú, và là đối tượng mang quốc tịch của Nước
kia.
3. Những quy định của các Điều 16, 17,
18 và 19 sẽ áp dụng đối với những khoản tiền lương, tiền công, tiền lương hưu
và các khoản tiền thù lao tương tự khác đối với các công việc liên quan đến một
hoạt động kinh doanh được tiến hành bởi một Nước ký kết hoặc chính quyền địa
phương của Nước đó.
Điều 21. Sinh viên và thực tập
sinh
Những khoản tiền mà một sinh viên hoặc
thực tập sinh nhận được để trang trải các khoản chi phí sinh hoạt, học tập hoặc
đào tạo mà người sinh viên hoặc thực tập sinh này ngay trước khi đến một Nước
ký kết đang và đã là đối tượng cư trú của Nước ký kết kia và hiện có mặt tại
Nước thứ nhất chỉ với mục đích học tập hoặc đào tạo, sẽ không bị đánh thuế tại
Nước đó, với điều kiện những khoản tiền đó có nguồn gốc từ bên ngoài Nước đó.
Điều 22. Giáo viên, giáo sư và nhà
nghiên cứu
1. Một cá nhân hiện là hoặc ngay trước
khi sang một Nước ký kết đã là đối tượng cư trú của Nước ký kết kia và cá nhân
đó hiện có mặt tại Nước ký kết thứ nhất với mục đích chủ yếu là giảng dạy, thuyết
trình hay tiến hành nghiên cứu tại một trường đại học, cao đẳng, trường hoặc cơ
sở giáo dục hoặc cơ sở nghiên cứu khoa học được Chính phủ của Nước ký kết thứ
nhất công nhận, sẽ được miễn thuế tại Nước ký kết thứ nhất đối với khoản tiền
công từ việc giảng dạy, thuyết trình hay nghiên cứu đó trong thời hạn hai năm
kể từ ngày đầu tiên cá nhân đó đến Nước thứ nhất. Một cá nhân sẽ chỉ được hưởng
các quyền lợi của Điều này một lần.
2. Điều này sẽ chỉ áp dụng đối với thu
nhập từ hoạt động nghiên cứu nếu việc nghiên cứu đó do cá nhân thực hiện nhằm
phục vụ lợi ích công cộng và trước tiên không vì lợi ích riêng của một hoặc
nhiều đối tượng tư nhân nào khác.
Điều 23. Thu nhập khác
1. Các khoản thu nhập của một đối tượng
cư trú của một Nước ký kết, cho dù phát sinh ở đâu, chưa được đề cập đến tại
những Điều trên của Hiệp định này, sẽ chỉ bị đánh thuế tại Nước đó.
2. Các quy định tại khoản 1 sẽ không
áp dụng đối với thu nhập, trừ thu nhập từ bất động sản được định nghĩa tại
khoản 2 Điều 6, nếu đối tượng thực hưởng thu nhập là đối tượng cư trú của một
Nước ký kết, có tiến hành hoạt động kinh doanh tại Nước ký kết kia thông qua
một cơ sở thường trú nằm tại Nước kia hoặc thực hiện tại Nước kia những hoạt
động dịch vụ cá nhân độc lập thông qua một cơ sở cố định tại Nước kia, và quyền
hoặc tài sản liên quan đến số thu nhập được trả có sự liên hệ thực tế với cơ sở
thường trú hoặc cơ sở cố định như trên. Trong trường hợp đó những quy định tại
Điều 7 hoặc Điều 15, tùy từng trường hợp, sẽ được áp dụng.
3. Mặc dù có những quy định tại các
khoản 1 và 2, các khoản thu nhập của một đối tượng cư trú của một Nước ký kết chưa
được đề cập đến tại các Điều trên của Hiệp định này và phát sinh tại Nước ký
kết kia cũng có thể bị đánh thuế tại Nước kia.
Điều 24. Các biện pháp xóa bỏ việc
đánh thuế hai lần
1. Tại Việt Nam, việc đánh thuế hai lần sẽ được xóa bỏ như sau:
trường hợp một đối tượng cư trú của
Việt Nam nhận được thu nhập, lợi nhuận hoặc thu nhập từ chuyển nhượng tài sản mà
theo luật của Ai-len và phù hợp với Hiệp định này, có thể bị đánh thuế tại Ai-len,
khi đó Việt Nam sẽ cho phép hưởng một khoản khấu trừ thuế đối với thu nhập, lợi
nhuận hoặc thu nhập từ chuyển nhượng tài sản tương đương với số thuế đã nộp tại
Ai-len. Tuy nhiên, số thuế khấu trừ sẽ không vượt quá số thuế Việt Nam đối với
thu nhập, lợi nhuận hoặc thu nhập từ chuyển nhượng tài sản được tính phù hợp
với các luật thuế và các quy định về thuế của Việt Nam.
2. Thể theo những quy định trong các
luật của Ai-len về việc cho phép khấu trừ vào thuế Ai-len số thuế phải nộp tại
vùng lãnh thổ nằm ngoài Ai-len (quy định này sẽ không ảnh hưởng tới nguyên tắc
chung của Hiệp định này):
(a) số thuế Việt Nam phải nộp theo các
luật của Việt Nam và phù hợp với Hiệp định này, cho dù nộp trực tiếp hay bằng
cách khấu trừ, đối với các khoản lợi nhuận, thu nhập hoặc thu nhập từ chuyển
nhượng tài sản, phát sinh từ các nguồn tại Việt Nam (trừ trường hợp thuế tiền
lãi cổ phần phải nộp đối với khoản lợi nhuận dùng để trả tiền lãi cổ phần) sẽ
được phép khấu trừ vào bất kỳ khoản thuế nào của Ai-len được tính đối với cùng
khoản lợi nhuận, thu nhập hoặc thu nhập từ chuyển nhượng tài sản mà căn cứ vào
các nguồn lợi nhuận và thu nhập từ chuyển nhượng tài sản đó để tính số thuế Việt
Nam.
(b) trong trường hợp tiền lãi cổ phần
do một công ty là đối tượng cư trú của Việt Nam trả cho một công ty là đối tượng
cư trú của Ai-len và đối tượng đó kiểm soát trực tiếp hay gián tiếp từ 10 phần
trăm trở lên quyền bỏ phiếu tại công ty trả tiền lãi cổ phần (ngoài số thuế
Việt Nam được phép khấu trừ theo quy định của điểm (a)) việc khấu trừ sẽ tính
đến số thuế Việt Nam do công ty phải nộp đối với số lợi nhuận dùng để chia lãi
cổ phần.
3. Theo nội dung tại các khoản 1 và
2, lợi nhuận, thu nhập và thu nhập từ chuyển nhượng tài sản của một đối tượng cư
trú tại một Nước ký kết có thể phải nộp thuế tại Nước ký kết kia theo Hiệp định
này sẽ được coi là phát sinh từ nguồn tại Nước ký kết kia.
4. Trong trường hợp thu nhập do một
đối tượng cư trú của một Nước ký kết thu được được miễn thuế tại Nước đó theo bất
kỳ quy định nào của Hiệp định này, Nước này có thể xét đến phần thu nhập được
miễn thuế khi tính số thuế đối với thu nhập còn lại của đối tượng cư trú đó.
5. Trong trường hợp, theo bất kỳ quy
định nào của Hiệp định này, thu nhập hoặc thu nhập từ chuyển nhượng tài sản được
miễn thuế một phần hoặc toàn bộ tại một Nước ký kết và, theo các luật có hiệu
lực ở Nước ký kết kia, đối với thu nhập hoặc thu nhập từ chuyển nhượng tài sản
này, một cá nhân phải nộp thuế căn cứ trên số tiền trong tổng số thu nhập hoặc
thu nhập từ chuyển nhượng tài sản đó được chuyển về hay nhận được tại Nước đó,
mà không căn cứ trên tổng số thu nhập hoặc thu nhập từ chuyển nhượng tài sản
đó, thì việc miễn, giảm thuế được phép theo Hiệp định này tại Nước thứ nhất sẽ
chỉ được áp dụng đối với phần thu nhập hoặc thu nhập từ chuyển nhượng tài sản
được chuyển về hay nhận được tại Nước kia.
6. Theo nội dung của điểm (b) khoản
2, thuật ngữ “thuế Việt Nam phải nộp” sẽ được coi là bao gồm bất kỳ khoản tiền nào
lẽ ra sẽ phải nộp với tính chất là thuế Việt Nam trong bất kỳ năm nào nhưng được
miễn hoặc giảm thuế trong năm đó, hay trong một phần thời gian của năm đó căn
cứ vào bất kỳ quy định nào dưới đây của luật Việt Nam:
(a) Các Điều 17, 18 và 19 của Luật Thuế
Thu nhập Doanh nghiệp của Việt Nam năm 2003 và các quy định dưới luật được sửa
đổi, chừng nào những quy định đó có hiệu lực, và chưa được sửa đổi kể từ ngày
ký Hiệp định này, hoặc sau đó đã được sửa đổi chỉ trong phạm vi nhỏ không ảnh
hưởng đến tính chất chung của những quy định đó, và luôn luôn với điều kiện nhà
chức trách có thẩm quyền của Việt Nam đã xác nhận việc miễn hay giảm thuế Việt
Nam theo những Điều này được áp dụng nhằm khuyến khích việc phát triển công
nghiệp, thương mại, khoa học hoặc giáo dục tại Việt Nam và nhà chức trách có
thẩm quyền của Ai-len đã chấp thuận việc miễn hay giảm thuế đó là vì những mục
đích nêu trên; hoặc
(b) bất kỳ quy định nào khác trong luật
Việt Nam có thể được ban hành sau này cho phép miễn hay giảm thuế Việt Nam nhằm
khuyến khích phát triển kinh tế tại Việt Nam mà quy định đó đã được các nhà chức
trách có thẩm quyền của cả hai Nước ký kết thống nhất là về cơ bản có tính chất
tương tự với các quy định đã nêu tại điểm (a) nếu sau đó quy định đó chưa được
sửa đổi hoặc chỉ được sửa đổi trong phạm vi nhỏ không ảnh hưởng đến tính chất
chung của những quy định đó, và luôn luôn phải có sự xác nhận và chấp thuận như
quy định tại điểm (a).
7. Việc miễn thuế của Ai-len theo nội
dung khoản 6 sẽ chỉ được áp dụng trong thời hạn 10 năm kể từ ngày Hiệp định này
có hiệu lực.
Điều 25. Không phân biệt đối xử
1. Các đối tượng mang quốc tịch của
một Nước ký kết sẽ không phải chịu tại Nước ký kết kia bất kỳ chế độ thuế nào hoặc
bất kỳ yêu cầu nào liên quan đến chế độ thuế đó khác với hoặc nặng hơn chế độ
thuế và các yêu cầu liên quan hiện đang và có thể áp dụng cho những đối tượng
mang quốc tịch của Nước kia trong cùng những hoàn cảnh như nhau, đặc biệt là
trên phương diện cư trú.
2. Chế độ thuế áp dụng đối với một cơ
sở thường trú của một doanh nghiệp của một Nước ký kết có tại Nước ký kết kia sẽ
không kém thuận lợi hơn tại Nước kia so với chế độ thuế áp dụng cho các doanh
nghiệp của Nước kia cùng tiến hành các hoạt động tương tự. Quy định này sẽ
không được giải thích là buộc một Nước ký kết phải dành cho đối tượng cư trú của
Nước ký kết kia được hưởng bất kỳ suất miễn thu cá nhân, khoản miễn và giảm thuế
nào vì lợi ích của thân phận dân sự hoặc trách nhiệm gia đình mà Nước ký kết đó
cho đối tượng cư trú của Nước mình được hưởng.
3. Các doanh nghiệp của một Nước ký
kết có toàn bộ hoặc một phần vốn do một hoặc nhiều đối tượng cư trú của Nước ký
kết kia sở hữu hoặc kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp, sẽ không phải chịu tại Nước
thứ nhất bất kỳ chế độ thuế hoặc yêu cầu liên quan đến chế độ thuế đó khác với
hoặc nặng hơn chế độ thuế và những yêu cầu liên quan hiện đang hoặc có thể được
áp dụng cho các doanh nghiệp tương tự khác của Nước thứ nhất.
4. Trừ trường hợp áp dụng những quy
định tại khoản 1 Điều 9, khoản 7 Điều 11, khoản 6 Điều 12 hoặc khoản 6 Điều 13,
lãi từ tiền cho vay, tiền bản quyền, phí dịch vụ kỹ thuật và các khoản thanh toán
khác do một doanh nghiệp của một Nước ký kết trả cho đối tượng cư trú của Nước
ký kết kia khi xác định các khoản lợi nhuận chịu thuế của doanh nghiệp đó sẽ
được tính vào chi phí theo cùng các điều kiện như các khoản đó được trả cho đối
tượng cư trú của Nước thứ nhất.
5. Những quy định của Điều này sẽ chỉ
áp dụng đối với các loại thuế chịu sự điều chỉnh của Hiệp định này.
Điều 26. Thủ tục thỏa thuận song
phương
1. Trường hợp một đối tượng là đối tượng
cư trú của một Nước ký kết nhận thấy rằng việc giải quyết của một hoặc cả hai
Nước ký kết làm cho hoặc sẽ làm cho đối tượng đó phải nộp thuế không đúng với
những quy định của Hiệp định này, đối tượng này có thể giải trình trường hợp
của mình đối với nhà chức trách có thẩm quyền của Nước ký kết mà đối tượng đó
là đối tượng cư trú, mặc dù trong nội luật của hai Nước đã quy định về chế độ
xử lý khiếu nại. Trường hợp đó phải được giải trình trong thời hạn 3 năm kể từ
lần thông báo giải quyết đầu tiên dẫn đến chế độ thuế áp dụng không đúng với những
quy định của Hiệp định.
2. Nhà chức trách có thẩm quyền sẽ cố
gắng, nếu như việc khiếu nại là hợp lý và nếu bản thân nhà chức trách đó không
thể đi đến một giải pháp thỏa đáng, phối hợp với nhà chức trách có thẩm quyền
của Nước ký kết kia để cùng giải quyết trường hợp khiếu nại bằng thỏa thuận
chung, nhằm mục đích tránh đánh thuế không phù hợp với nội dung của Hiệp định
này. Mọi thỏa thuận đạt được sẽ được thực hiện không căn cứ vào những giới hạn
thời gian ghi trong nội luật của hai Nước ký kết.
3. Nhà chức trách có thẩm quyền của
hai Nước ký kết sẽ cùng nhau cố gắng giải quyết mọi khó khăn hoặc vướng mắc nảy
sinh trong quá trình giải thích hoặc áp dụng Hiệp định này.
4. Nhà chức trách có thẩm quyền của
hai Nước ký kết có thể liên hệ trực tiếp với nhau, nhằm mục đích đạt được một thỏa
thuận theo nội dung những khoản trên đây.
Điều 27. Trao đổi thông tin
1. Các nhà chức trách có thẩm quyền
của hai Nước ký kết sẽ trao đổi với nhau những thông tin cần thiết cho việc triển
khai thực hiện những quy định của Hiệp định này hoặc việc quản lý hoặc thực thi
nội luật của từng Nước ký kết liên quan đến các loại thuế mà Hiệp định này áp
dụng sao cho việc đánh thuế theo các luật trong nước sẽ không trái với Hiệp
định này. Việc trao đổi thông tin không bị giới hạn bởi Điều 1.
2. Mọi thông tin do một Nước ký kết
nhận được sẽ được giữ bí mật giống như thông tin thu nhận theo nội luật của Nước
này và thông tin đó sẽ chỉ được cung cấp cho các đối tượng hoặc các cơ quan
chức năng (bao gồm cả tòa án và các cơ quan hành chính) có liên quan đến việc
tính toán hoặc thu, cưỡng chế hoặc truy tố hoặc xác định các khiếu nại về các
loại thuế nêu tại khoản 1, hoặc đã thấy trước như đã nêu trên. Các đối tượng
hoặc các cơ quan chức năng này sẽ chỉ sử dụng các thông tin đó vào các mục đích
nêu trên. Các đối tượng và các cơ quan đó có thể cung cấp các thông tin này
trong quá trình tố tụng công khai của tòa án hoặc trong các quyết định của tòa
án.
3. Không có trường hợp nào mà những
quy định tại các khoản 1 và 2 được giải thích là buộc nhà chức trách có thẩm quyền
của một Nước ký kết có nghĩa vụ:
(a) thực hiện các biện pháp hành chính
khác với luật pháp hoặc thông lệ về quản lý hành chính của Nước ký kết đó hoặc
của Nước ký kết kia;
(b) cung cấp các thông tin không thể
tiết lộ được theo các luật hoặc theo như quá trình quản lý hành chính thông thường
của Nước ký kết đó hoặc của Nước ký kết kia;
(c) cung cấp các thông tin có thể làm
tiết lộ bí mật về mua bán, kinh doanh, công nghiệp, thương mại hoặc bí mật nghề
nghiệp hoặc các quy trình kinh doanh, hoặc cung cấp các thông tin mà việc tiết
lộ chúng có thể trái với chính sách quốc gia.
4. Nếu thông tin do một Nước ký kết
yêu cầu phù hợp với Điều này, Nước ký kết kia sẽ sử dụng các biện pháp thu thập
thông tin của mình để có được các thông tin theo yêu cầu, mặc dù Nước kia có thể
không cần các thông tin như vậy cho mục đích thuế của mình. Nghĩa vụ được quy
định tại câu trên phụ thuộc vào các giới hạn tại khoản 3 nhưng trong mọi trường
hợp, các giới hạn này không có nghĩa là cho phép một Nước ký kết từ chối việc
cung cấp thông tin chỉ vì Nước ký kết đó không có lợi ích từ các thông tin như
vậy.
5. Trong mọi trường hợp, các quy định
tại khoản 3 sẽ không cho phép một Nước ký kết từ chối việc cung cấp thông tin
chỉ vì thông tin do ngân hàng, tổ chức tài chính, tổ chức được chỉ định hoặc
đối tượng với tư cách đại lý hoặc đối tượng được ủy thác nắm giữ hoặc chỉ vì
thông tin có liên quan tới các lợi ích về sở hữu trong một đối tượng.
Điều 28. Các thành viên cơ quan đại
diện ngoại giao và cơ quan lãnh sự
Không nội dung nào tại Hiệp định này
ảnh hưởng đến các ưu đãi về thuế của các thành viên cơ quan đại diện ngoại giao
hoặc cơ quan lãnh sự theo các nguyên tắc chung của luật pháp quốc tế hoặc các
quy định tại các hiệp định đặc biệt.
Điều 29. Hiệu lực
Mỗi Nước ký kết, thông qua đường ngoại
giao, sẽ thông báo cho nhau biết bằng văn bản việc hoàn tất các thủ tục theo
yêu cầu của Luật pháp nước mình để Hiệp định có hiệu lực. Hiệp định này sẽ có
hiệu lực kể từ thời điểm thông báo sau cùng. Hiệp định sẽ có hiệu lực thi hành:
(a) đối với các khoản thuế khấu trừ
tại nguồn, liên quan đến các khoản được trả hoặc bị khấu trừ thuế vào ngày hoặc
sau ngày 1 tháng 1 của năm tiếp theo năm dương lịch Hiệp định có hiệu lực; và
(b) đối với các khoản thuế khác, liên
quan đến các kỳ tính thuế bắt đầu vào ngày hoặc sau ngày 1 tháng 1 của năm tiếp
theo năm dương lịch Hiệp định có hiệu lực.
Điều 30. Chấm dứt hiệu lực
Hiệp định này có hiệu lực cho đến khi
một Nước ký kết chấm dứt hiệu lực. Từng Nước ký kết thông qua đường ngoại giao
có thể chấm dứt hiệu lực Hiệp định bằng cách gửi cho Nước ký kết kia thông báo
chấm dứt hiệu lực Hiệp định ít nhất 6 tháng trước khi kết thúc bất kỳ năm dương
lịch nào bắt đầu từ sau thời hạn 5 năm kể từ ngày Hiệp định có hiệu lực. Trong
trường hợp này, Hiệp định sẽ hết hiệu lực thi hành.
(a) đối với khoản thuế khấu trừ tại
nguồn, liên quan đến các khoản được trả hoặc bị khấu trừ thuế vào ngày hoặc sau
ngày 1 tháng 1 của năm tiếp theo năm dương lịch gửi thông báo kết thúc Hiệp định;
và
(b) đối với các khoản thuế khác, liên
quan đến các kỳ tính thuế bắt đầu vào ngày hoặc sau ngày 1 tháng 1 của năm tiếp
theo năm dương lịch gửi thông báo kết thúc Hiệp định.
ĐỂ LÀM BẰNG những người có tên
dưới đây, được sự ủy quyền hợp thức của Chính phủ nước mình, đã ký vào Hiệp định
này.
HIỆP ĐỊNH LÀM tại Dublin ngày
10 tháng 03 năm 2008, thành hai bản, mỗi bản bằng tiếng Việt và tiếng Anh, cả
hai văn bản đều có giá trị pháp lý ngang nhau./.
|
THAY
MẶT CHÍNH PHỦ
NƯỚC CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
THỨ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH
Trần Xuân Hà
|
THAY
MẶT CHÍNH PHỦ
AI-LEN
PHÓ THỦ TƯỚNG KIÊM
BỘ TRƯỞNG BỘ TÀI CHÍNH
Brian Cowen
|