Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân có bao gồm tiền thù lao người lao động nhận được từ hoạt động đại lý bán hàng hóa không?

Nội dung chính

• Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân có bao gồm tiền thù lao người lao động nhận được từ hoạt động đại lý bán hàng hóa không?
• Không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân có phải nộp tờ khai thuế không?
• Trường hợp thù lao đại lý tính theo hình thức hoa hồng, bên giao đại lý có quyền ấn định giá bán hàng cho khách hàng của tổng đại lý không?

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân có bao gồm tiền thù lao người lao động nhận được từ hoạt động đại lý bán hàng hóa không?

Căn cứ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về các khoản thu nhập chịu thuế như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

...

2.Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

...

c) Tiền thù lao nhận được dưới các hình thức như: tiền hoa hồng đại lý bán hàng hóa, tiền hoa hồng môi giới; tiền tham gia các đề tài nghiên cứu khoa học, kỹ thuật; tiền tham gia các dự án, đề án; tiền nhuận bút theo quy định của pháp luật về chế độ nhuận bút; tiền tham gia các hoạt động giảng dạy; tiền tham gia biểu diễn văn hoá, nghệ thuật, thể dục, thể thao; tiền dịch vụ quảng cáo; tiền dịch vụ khác, thù lao khác.

...

Theo đó, thu nhập chịu thuế có bao gồm tiền thù lao mà người lao động nhận được từ hoạt động đại lý bán hàng hóa.

Hay nói cách khác tiền thù lao mà người lao động nhận được từ hoạt động đại lý bán hàng hóa là thu nhập từ tiền lương tiền công chịu thuế.

Thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân có bao gồm tiền thù lao người lao động nhận được từ hoạt động đại lý bán hàng hóa không? (Hình từ Internet)

Không phát sinh khấu trừ thuế thu nhập cá nhân có phải nộp tờ khai thuế không?

Căn cứ khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP quy định người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:

Hồ sơ khai thuế

...

3. Người nộp thuế không phải nộp hồ sơ khai thuế trong các trường hợp sau đây:

...

e) Người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập.

Như vậy, theo quy định trên, người khai thuế thu nhập cá nhân là tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khai thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý mà trong tháng quý đó không phát sinh việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của đối tượng nhận thu nhập thì không phải nộp hồ sơ khai thuế.

Trường hợp thù lao đại lý tính theo hình thức hoa hồng, bên giao đại lý có quyền ấn định giá bán hàng cho khách hàng của tổng đại lý không?

Thù lao đại lý được quy định tại Điều 171 Luật Thương mại 2005 cụ thể như sau:

Thù lao đại lý

1. Trừ trường hợp có thoả thuận khác, thù lao đại lý được trả cho bên đại lý dưới hình thức hoa hồng hoặc chênh lệch giá.

2. Trường hợp bên giao đại lý ấn định giá mua, giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ cho khách hàng thì bên đại lý được hưởng hoa hồng tính theo tỷ lệ phần trăm trên giá mua, giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ.

3. Trường hợp bên giao đại lý không ấn định giá mua, giá bán hàng hoá hoặc giá cung ứng dịch vụ cho khách hàng mà chỉ ấn định giá giao đại lý cho bên đại lý thì bên đại lý được hưởng chênh lệch giá. Mức chênh lệch giá được xác định là mức chênh lệch giữa giá mua, giá bán, giá cung ứng dịch vụ cho khách hàng so với giá do bên giao đại lý ấn định cho bên đại lý.

4. Trường hợp các bên không có thoả thuận về mức thù lao đại lý thì mức thù lao được tính như sau:

a) Mức thù lao thực tế mà các bên đã được trả trước đó;

b) Trường hợp không áp dụng được điểm a khoản này thì mức thù lao đại lý là mức thù lao trung bình được áp dụng cho cùng loại hàng hoá, dịch vụ mà bên giao đại lý đã trả cho các đại lý khác;

c) Trường hợp không áp dụng được điểm a và điểm b khoản này thì mức thù lao đại lý là mức thù lao thông thường được áp dụng cho cùng loại hàng hoá, dịch vụ trên thị trường.

Như vậy, thù lao đại lý về cơ bản được xác định theo một trong hai hình thức là hoa hồng hoặc chênh lệch giá và các bên cũng có quyền thỏa thuận hình thức xác định thù lao đại lý khác ngoài hai hình thức trên.

Theo quy định trên, trường hợp bên giao đại lý ấn định giá mua, giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ cho khách hàng thì bên đại lý được hưởng hoa hồng tính theo tỷ lệ phần trăm trên giá mua, giá bán hàng hóa hoặc giá cung ứng dịch vụ.

Mặt khác, nếu thù lao đại lý tính bằng hình thức chênh lệch giá thì bên giao đại lý không ấn định giá mua bán hàng cho khách hàng của tổng đại lý cho khách hàng mà chỉ cần ấn định giá giao đại lý.

Do đó, trong trường hợp thù lao đại lý tính theo hình thức hoa hồng thì bên giao đại lý có quyền ấn định giá bán hàng cho khách hàng của tổng đại lý.