Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế TNDN (cách xác định thời gian miễn, giảm thuế) trong Công ty Hợp Danh

Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet

1. Ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

Công ty hợp danh có thể được hưởng ưu đãi về thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp sau đây:

1.1. Miễn thuế 04 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 09 năm tiếp theo đối với:

- Thu nhập của công ty hợp danh từ thực hiện dự án đầu tư được áp dụng ưu đãi thuế suất 10% trong thời hạn 15 năm - xem chi tiết tại công việc "Ưu đãi về thuế suất".

- Thu nhập của công ty hợp danh từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 9 Điều 1 Nghị định 91/2014/NĐ-CP).

1.2. Miễn thuế 04 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 05 năm tiếp theo đối với:

Thu nhập của công ty hợp danh từ thực hiện dự án đầu tư mới trong lĩnh vực xã hội hóa thực hiện tại địa bàn không thuộc Danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn hoặc đặc biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định 218/2013/NĐ-CP (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 9 Điều 1 Nghị định 91/2014/NĐ-CP).

1.3. Miễn thuế 02 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 04 năm tiếp theo đối với:

- Thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới được áp dụng thuế suất ưu đãi 17% trong thời gian 10 năm - xem chi tiết tại công việc "Ưu đãi về thuế suất".

- Thu nhập của công ty hợp danh từ thực hiện dự án đầu tư mới tại Khu công nghiệp (trừ Khu công nghiệp nằm trên địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi).

Địa bàn có điều kiện - kinh tế xã hội thuận lợi nêu trên là các quận nội thành của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh, không bao gồm các quận của đô thị loại đặc biệt, đô thị loại I trực thuộc trung ương và các đô thị loại I trực thuộc tỉnh mới được thành lập từ huyện kể từ ngày 01/01/2009; trường hợp khu công nghiệp nằm trên cả địa bàn thuận lợi và địa bàn không thuận lợi thì việc xác định ưu đãi thuế đối với khu công nghiệp căn cứ vào vị trí thực tế của dự án đầu tư trên thực địa.

Việc xác định đô thị loại đặc biệt, loại I quy định tại khoản này thực hiện theo quy định tại Nghị quyết 1210/2016/UBTVQH13 của Ủy ban thường vụ Quốc hội quy định về phân loại đô thị và văn bản sửa đổi Nghị quyết này (nếu có).

Lưu ý: Để được hưởng các ưu đãi về thời gian miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp tại Mục 1 này, ngoài việc thuộc đối tượng được hưởng ưu đãi thuế nêu trên thì công ty hợp danh còn phải đáp ứng các điều kiện áp dụng ưu đãi thuế (xem chi tiết tại công việc Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp).

2. Hướng dẫn xác định thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp

(i) Thời gian miễn thuế, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp nêu tại Mục 1 được tính liên tục từ năm đầu tiên công ty hợp danh có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế.

Trường hợp công ty hợp danh không có thu nhập chịu thuế trong 03 năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.

Ví dụ: Năm 2020, công ty hợp danh MB có dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm phần mềm, nếu năm 2020 công ty MB đã có thu nhập chịu thuế từ dự án sản xuất sản phẩm phần mềm thì thời gian miễn giảm thuế được tính liên tục kể từ năm 2020. Trường hợp dự án đầu tư mới sản xuất sản phẩm phần mềm của công ty MB phát sinh doanh thu từ năm 2020, đến năm 2022 dự án đầu tư mới của công ty MB vẫn chưa có thu nhập chịu thuế thì thời gian miễn giảm thuế được tính liên tục kể từ năm 2023 (năm thứ tư tính từ năm dự án mới phát sinh doanh thu).

(ii) Riêng đối với trường hợp công ty hợp danh là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm được cấp Giấy chứng nhận công nhận là doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao.