Thuế - Kế toán

Thuế thu nhập cá nhân nộp thừa được cấn trừ vào kỳ sau khi đáp ứng các điều kiện gì?

17:11 17/06/25

Thuế thu nhập cá nhân nộp thừa được cấn trừ vào kỳ sau khi đáp ứng các điều kiện gì? Cơ quan quản lý thuế không hoàn trả và thực hiện thanh khoản số tiền thuế nộp thừa khi nào?

>> Có cần thể hiện MST của người mua trên hóa đơn điện tử trong trường hợp họ không có MST?

>> Doanh nghiệp nào sẽ được áp dụng thuế suất thuế TNDN 15% theo Dự thảo Luật Thuế TNDN sửa đổi?

Bài viết này PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP sẽ giải đáp thắc mắc về "Thuế thu nhập cá nhân nộp thừa được cấn trừ vào kỳ sau khi đáp ứng các điều kiện gì?" quý khách hàng có thể tham khảo nội dung chi tiết dưới đây:

1. Thuế thu nhập cá nhân nộp thừa được cấn trừ vào kỳ sau khi đáp ứng các điều kiện gì?

Căn cứ tại điểm a, điểm b khoản 1 Điều 25 Thông tư 80/2021/TT-BTC có quy định về xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa cụ thể như sau:

1. Người nộp thuế có số tiền thuế nộp thừa, tiền chậm nộp nộp thừa, tiền phạt nộp thừa (sau đây gọi là khoản nộp thừa) theo quy định tại khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế thì được xử lý bù trừ hoặc hoàn trả như sau:

a) Bù trừ khoản nộp thừa với số tiền thuế còn nợ, tiền chậm nộp còn nợ, tiền phạt còn nợ (sau đây gọi là khoản nợ) hoặc trừ vào số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt phát sinh phải nộp của lần tiếp theo (sau đây gọi là khoản thu phát sinh) trong các trường hợp:

a.1) Bù trừ với khoản nợ của người nộp thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và cùng địa bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa.

a.2) Bù trừ với khoản thu phát sinh của người nộp thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và cùng địa bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa.

a.3) Tổ chức trả thu nhập có số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa thì thực hiện bù trừ theo quy định tại điểm a.1, a.2 khoản này. Số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa khi quyết toán được xác định bằng (=) số thuế nộp thừa của cá nhân uỷ quyền quyết toán trừ (-) số thuế còn phải nộp của cá nhân uỷ quyền quyết toán; tổ chức trả thu nhập có trách nhiệm trả cho cá nhân uỷ quyền quyết toán số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa khi tổ chức chi trả quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

…

Đồng thời, theo Công văn 8006/CCTKV.XVI-QLDN2 năm 2025 do Chi cục Thuế khu vực XVI hướng dẫn về việc xử lý số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa cụ thể:

Căn cứ các quy định trên, trường hợp Công ty có các khoản nộp thừa tiền thuế TNCN thì Công ty được phép bù trừ vào số tiền thuế phát sinh phải nộp của lần tiếp theo có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và cùng địa bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa hoặc đề nghị Cơ quan Thuế hoàn trả theo quy định.

Như vậy, trường hợp thuế thu nhập cá nhân nộp thừa sẽ được cấn trừ vào kỳ sau khi đáp ứng được các điều kiện bao gồm: có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục) và cùng địa bàn thu ngân sách với khoản nộp thừa.

Lưu ý: Trong trường hợp không cấn trừ có thể được hoàn thuế (hoàn trả) theo quy định pháp luật.