Khoản chi khi công ty tổ chức teambuilding cho nhân viên có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Nội dung chính

• Teambuilding là gì? Chi phí tổ chức teambuilding là khoản chi phí gì?
• Khoản chi phí công ty tổ chức teambuilding cho nhân viên có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Teambuilding là gì? Chi phí tổ chức teambuilding là khoản chi phí gì?

Teambuilding là một thuật ngữ chỉ các trò chơi, hoạt động dưới hình thức là trò chơi theo nhóm, đồng đội, tập thể. Thông qua hoạt động trò chơi nhóm đó để cải thiện sự gắn kết cũng như nâng cao hiệu quả làm việc nhóm, tinh thần đồng đội giữa các cá nhân trong môi trường làm việc hoặc học tập.

Teambuilding hầu như không còn quá xa lạ gì đối với người lao động làm việc tại các công ty, doanh nghiệp. Là hoạt động thường niên được các công ty, doanh nghiệp tổ chức dành cho người lao động, nhân viên của công ty tham gia các hoạt động ngoài trời mang tính đồng đội với mục đích khích lệ tinh thần làm việc cũng như nâng cao tính đồng đội giữa các nhân viên trong công ty với nhau.

Hiên nay, thuật ngữ teambuilding chưa được quy định bởi bất kỳ văn bản luật nào nhưng cụm từ teambuilding thường được dùng để nhắc đến dịp du lịch, nghỉ mát mà công ty tổ chức dành cho nhân viên hằng năm.

Căn cứ theo tiết 2.31 khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 1 Thông tư 151/2014/TT-BTC sau đó được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC cuối cùng được sửa đổi bởi Khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC quy định như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

...

4. Sửa đổi đoạn thứ nhất của gạch đầu dòng thứ năm tại điểm 2.30, Khoản 2, Điều 6 của Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC):

“- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ Điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những Khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”

...

Theo quy định trên có thể hiểu khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động bao gồm các khoản chi như sau:

(1) Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động;

(2) Chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị;

(3) Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo;

(4) Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau;

(5) Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập;

(6) Chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động;

(7) Chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này); ...

Như vậy, chi phí tổ chức teambuilding hay còn gọi là chi phí tổ chức du lịch, nghỉ mát cho nhân viên, người lao động là một trong những khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động.

Khoản chi phí công ty tổ chức teambuilding cho nhân viên có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không? (Hình từ internet)

Khoản chi phí công ty tổ chức teambuilding cho nhân viên có phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp không?

Căn cứ theo quy định tại Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC về các khoản chi tương ứng với doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:

(1) Các khoản thực chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS tại nơi làm việc của doanh nghiệp;

(2) Khoản thực chi để thực hiện nhiệm vụ giáo dục quốc phòng và an ninh, huấn luyện, hoạt động của lực lượng dân quân tự vệ và phục vụ các nhiệm vụ quốc phòng, an ninh khác theo quy định;

(3) Khoản thực chi để hỗ trợ cho tổ chức Đảng, tổ chức chính trị xã hội trong doanh nghiệp;

(4) Khoản chi cho hoạt động giáo dục nghề nghiệp và đào tạo nghề nghiệp cho người lao động bao gồm:

- Chi phí trả cho người dạy, tài liệu học tập, thiết bị dùng để hoạt động giáo dục nghề nghiệp, vật liệu thực hành, các chi phí khác hỗ trợ cho người học.

- Chi phí đào tạo của doanh nghiệp cho người lao động được tuyển dụng vào làm việc tại doanh nghiệp

(5) Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động;...

Theo đó, các khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động cũng là một trong những khoản chi có tính chất tương ứng với doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Do vậy, các khoản chi có tính chất phúc lợi vẫn phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định.

Ngoài ra, căn cứ tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Từ những phân tích nêu trên, khoản chi phí công ty tổ chức teambuilding cho nhân viên là khoản chi phí nghỉ mát thuộc một trong những khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động và có tính chất tương ứng với doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Như vậy, khoản chi phí công ty tổ chức teambuilding cho nhân viên hay được gọi là khoản chi phí nghỉ mát nếu đáp ứng đủ các điều kiện được quy định tại khoản 1 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC được sửa đổi bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC nêu trên thì sẽ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập tính thuế thu nhập doanh nghiệp và sẽ không phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp đối với khoản chi phí này.